Вопрос: Организация оказывает своим работникам материальную помощь к отпуску в натуральной форме — выдает собственную произведенную продукцию. При этом оформляются следующие документы:
— заявление от работника с просьбой оказать материальную помощь в натуральной форме;
— приказ генерального директора на оказание работнику материальной помощи в натуральной форме (с указанием конкретного вида продукции и ее количества);
— товарная накладная и счет-фактура.
Следует ли с такой материальной помощи исчислять страховые взносы в государственные внебюджетные фонды?
Ответ: Сумма материальной помощи к отпуску, в том числе в натуральной форме, в размере, не превышающем 4000 руб. в год, не подлежит обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды.
Обоснование: Частью 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Федеральный закон N 212-ФЗ) установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
В соответствии с ч. 1 ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ, начисленных организациями за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ.
Согласно п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период.
Аналогичные нормы содержатся в п. п. 1, 2 ст. 20.1 и пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Федеральный закон N 125-ФЗ).
Таким образом, сумма материальной помощи к отпуску, в том числе в натуральной форме, в размере, не превышающем 4000 руб. в год, не подлежит обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды на основании п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ и пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ.
О.В.Старикова
Советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
Министерство труда и
социальной защиты
Российской Федерации
01.07.2014
