Признаются ли сделки на общую сумму 75 млн руб. контролируемыми, если российская организация закупает товары у резидента Гонконга, с которым они не являются взаимозависимыми лицами?

Вопрос: Российская организация закупает товары у резидента Гонконга. Российская организация и резидент Гонконга не являются взаимозависимыми лицами. Общая сумма сделок с этим поставщиком в 2014 г. составила 75 млн руб. Признаются ли данные сделки контролируемыми?
 
Ответ: Сделки российской организации с резидентом Гонконга в 2014 г. на общую сумму 75 млн руб. признаются контролируемыми в связи с тем, что Гонконг является резидентом офшорной зоны и сумма сделок превышает 60 млн руб. за календарный год.
 
Обоснование: Контролируемыми признаются сделки между взаимозависимыми лицами и приравненные к ним сделки (п. 1 ст. 105.14 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ к сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются сделки, одной из сторон которых является резидент государства или территории, включенных в Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержденный Приказом Минфина России от 13.11.2007 N 108н.
Согласно данному Перечню к офшорным зонам, в частности, относится Специальный административный район Гонконг Китайской Народной Республики. При этом такая сделка признается контролируемой, если сумма дохода по сделкам с одним лицом за календарный год превышает 60 млн руб. (пп. 3 п. 1 и п. 7 ст. 105.14 НК РФ).
Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 17.01.2013 N 03-01-18/1-8. В Письме указано, что сделки признаются контролируемыми в случае, когда резидент офшорной зоны действует через постоянное представительство.
Таким образом, так как сделка с одним лицом, являющимся резидентом офшорной зоны, превышает 60 млн руб. за календарный год, такая сделка признается контролируемой.
 
Н.А.Спиридонова
ООО «ИК Ю-Софт»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
03.07.2014