Вопрос: Физическое лицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя 13.02.2014 по месту регистрации в г. Туле. 16.02.2014 предпринимателем подано в налоговый орган по месту регистрации заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД. За I квартал 2014 г. уплачен ЕНВД в г. Туле. С мая 2014 г. предприниматель дополнительно стал оказывать услуги такси в г. Москве. Имеет ли право предприниматель применять ЕНВД и куда необходимо уплачивать налог?
Ответ: Индивидуальному предпринимателю следует производить уплату ЕНВД по виду предпринимательской деятельности «Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров», оказываемых в г. Туле, а также НДФЛ по данному виду предпринимательской деятельности, оказываемых в г. Москве. Указанные налоги уплачиваются по месту регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, то есть в г. Туле.
Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения.
Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ с 2013 г. переход на уплату ЕНВД является добровольным. Пунктом 2 ст. 346.28 НК РФ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности.
Из норм п. 1 ст. 346.32 НК РФ следует, что уплата ЕНВД производится налогоплательщиком в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ.
Законом г. Москвы от 26.01.2011 N 3 «О признании утратившим силу Закона города Москвы от 29 октября 2008 года N 53 «О едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций» система налогообложения в виде ЕНВД на территории г. Москвы была отменена с 01.01.2012. При этом с 01.07.2012 границы г. Москвы были расширены: к городу была присоединена часть территории Московской области (Постановление СФ ФС РФ от 27.12.2011 N 560-СФ «Об утверждении изменения границы между субъектами Российской Федерации городом федерального значения Москвой и Московской областью»). Законом г. Москвы от 26.09.2012 N 45 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» режим ЕНВД введен на территории некоторых поселений г. Москвы, в том числе и по виду деятельности «Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг». Однако данный Закон утратил силу в связи с истечением срока действия, установленного ч. 2 ст. 21 документа с 01.01.2014.
В связи с тем что предприниматель осуществляет деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров на территории г. Москвы, где система налогообложения в виде ЕНВД отсутствует, доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности на территории г. Москвы, подлежат налогообложению по общей системе.
Как следует из п. 6 ст. 227 НК РФ, физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, уплачивают НДФЛ по месту своего учета.
Таким образом, предпринимателю необходимо производить уплату НДФЛ при оказании услуг такси в г. Москве по месту регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, то есть в г. Туле.
И.В.Разумова
ООО «ИК Ю-Софт»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
04.07.2014
