Вопрос: У работницы двое взрослых детей. Также она является единственным опекуном несовершеннолетнего ребенка. В марте 2014 г. она вступила в брак. В каком размере работнице может быть предоставлен стандартный вычет по НДФЛ на детей?
Ответ: Если работница имеет двоих взрослых детей и является единственным опекуном несовершеннолетнего ребенка, она вправе получать на подопечного ребенка двойной вычет в размере 6000 руб. даже после вступления в брак (до месяца, в котором ее совокупный доход превысил 280 000 руб.).
Обоснование: На основании пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ предоставляется стандартный налоговый вычет на каждого ребенка каждому родителю, в том числе приемному, опекуну, попечителю, усыновителю, супругу родителя, в том числе приемного, до месяца, в котором совокупный доход работника превысил 280 000 руб. Вычет на первого и второго ребенка составляет 1400 руб., на третьего и каждого последующего ребенка — 3000 руб. Согласно абз. 13 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ единственному родителю, в том числе единственному опекуну, вычеты положены в двойном размере. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
В рассматриваемой ситуации родные дети уже взрослые. Значит, на них работница не вправе получить вычеты. Но как опекун она может получить вычет на своего несовершеннолетнего подопечного в размере, установленном для третьего ребенка. Минфин России в Письмах от 07.06.2013 N 03-04-05/21379, от 19.01.2012 N 03-04-06/8-10, а также ФНС России в Письме от 05.05.2012 N ЕД-2-3/326@ разъяснили, что при определении размера вычетов необходимо учитывать общее количество как родных, так и опекаемых детей в хронологическом порядке по дате рождения вне зависимости от того, предоставляются на них вычеты или нет. Следовательно, вычет по НДФЛ единственный опекун несовершеннолетнего ребенка вправе получить в двойном размере, установленном для третьего ребенка, — 6000 руб.
При вступлении в брак размер налогового вычета не изменится, так как право на стандартный налоговый вычет у супруга опекуна отсутствует. Это подтверждают контролирующие налоговые органы (Письма Минфина России от 04.02.2013 N 03-04-06/8-32 и ФНС России от 30.04.2013 N ЕД-4-3/8054@).
Таким образом, в данной ситуации единственный опекун несовершеннолетнего ребенка вправе получить двойной вычет на него в размере 6000 руб. даже после вступления в брак (до месяца, в котором совокупный доход работницы превысил 280 000 руб.).
Т.Б.Нечаева
ООО «ИК Ю-Софт»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
04.07.2014
