Вопрос: Подлежат ли начислению страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве на выплаты в виде подарков, выдаваемых организацией работникам к праздникам и юбилейным датам, если в коллективном договоре организации указано, что такие подарки выдаются за добросовестное, качественное и своевременное выполнение трудовых обязанностей?
Ответ: Выплаты в виде подарков, выдаваемых организацией работникам к праздникам и юбилейным датам, подлежат обложению страховыми взносами, так как производятся за надлежащее выполнение трудовых функций, связаны с результатами труда и являются составной частью трудовых отношений.
Аналогичный вывод сделал ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 20.02.2014 по делу N А44-3042/2013, указав, что выплаты в виде ценных подарков подлежат обложению страховыми взносами, поскольку произведены в рамках трудовых договоров и трудовых отношений, являются элементами оплаты труда и не поименованы в перечне выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами.
Обоснование: В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ) страховой взнос — обязательный платеж по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику.
Согласно п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
На основании п. 2 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.
В ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ приведен перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, в который суммы подарков, выдаваемых работникам к праздникам и юбилейным датам, не входят.
В силу ст. 15 Трудового кодекса РФ под трудовыми отношениями понимаются отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.
Из изложенного следует, что выплаты в виде подарков, выдаваемых организацией работникам к праздникам и юбилейным датам, подлежат обложению страховыми взносами, так как производятся за надлежащее выполнение трудовых функций, связаны с результатами труда и являются составной частью трудовых отношений.
Аналогичный вывод сделал ФАС Северо-Западного округа в Постановлении по делу N А44-3042/2013, указав, что выплаты в виде ценных подарков подлежат обложению страховыми взносами, поскольку произведены в рамках трудовых договоров и трудовых отношений, являются элементами оплаты труда и не поименованы в перечне выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами.
П.Н.Зюков
Юридическая компания «Юново»
09.07.2014
