Вопрос: Физическое лицо в марте 2014 г. приобрело квартиру в ипотеку. По требованию банка были дополнительно оплачены страхование квартиры и страхование жизни от потери трудоспособности физического лица, а также возникли иные дополнительные расходы:
— расходы на оплату услуг по подбору квартиры;
— комиссия банка за сопровождение счета;
— проценты по ипотечному кредиту;
— затраты на отделочные работы.
Можно ли учесть перечисленные расходы в составе имущественного налогового вычета по НДФЛ? В каком размере?
Ответ: Физическое лицо, купившее в 2014 г. квартиру в ипотеку, вправе в составе имущественного налогового вычета по НДФЛ учесть фактически уплаченные проценты по ипотечному кредиту в сумме не более 3 млн руб., а также расходы на отделочные работы в размере фактических затрат, не превышающих вместе с расходами на приобретение квартиры 2 млн руб.
Оплата риелторских услуг, комиссии банка за сопровождение счета, оплата расходов на страхование не учитываются при получении имущественного налогового вычета.
Обоснование: Физическое лицо может получить имущественный налоговый вычет при покупке квартиры, комнаты или доли в них в сумме фактических затрат на такую покупку (пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ).
Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 млн руб. (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).
В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) могут включаться (пп. 4 п. 3 ст. 220 НК РФ):
— расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
— расходы на приобретение отделочных материалов;
— расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.
Учитывая, что этот перечень расходов является закрытым, иные расходы, не указанные в данном перечне, к вычету не принимаются.
В частности, услуги риелтора по подбору жилья, затраты на страхование в перечень затрат на покупку жилья не входят. Соответственно, стоимость таких услуг не уменьшает базу по НДФЛ и ее нельзя учесть при получении имущественного вычета.
Данный вывод подтверждается и разъяснениями Минфина России (Письмо Минфина России от 10.10.2013 N 03-04-05/42355).
Кроме того, налогоплательщик также вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение квартиры, при наличии соответствующих документов, подтверждающих право на получение имущественного вычета, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов (пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Также необходимо учитывать, что до 1 января 2014 г. в отношении банковских процентов ограничений по сумме не было.
Однако в соответствии с п. 4 ст. 220 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации») с 1 января 2014 г. данный имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме не более 3 млн руб.
Н.В.Левенец
ООО «ЭЛКОД-АУДИТ»
25.07.2014
