Вопрос: ООО, применяющее УСН, осуществляет деятельность по реализации и установке систем очистки воды физическим лицам.
Все расчеты с клиентами осуществляются в наличной форме при выезде работника на место установки. Оплата производится частями: предоплата вносится при замере, а окончательный расчет осуществляется при установке системы очистки. Каким образом ООО следует организовать работу с денежными средствами?
Должен ли работник при выезде к клиенту иметь при себе ККТ и пробивать чек при получении денежных средств на месте замера и установки или чек можно заранее пробить в офисе?
Ответ: Учитывая более позднюю позицию ФНС России, работник при выезде к клиенту должен иметь при себе ККТ и пробивать чек при получении денежных средств на месте замера и установки.
Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее — Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Согласно п. 1 ст. 5 Закона N 54-ФЗ организации (за исключением кредитных организаций) и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику (за исключением контрольно-кассовой техники в составе платежных терминалов, применяемых платежными агентами и банковскими платежными агентами, субагентами, и банкоматов, применяемых банковскими платежными агентами), обязаны выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки.
Учитывая приведенные нормы, организация обязана выдавать кассовые чеки в момент оплаты покупателем (заказчиком): применительно как к предоплате, так и к окончательному расчету.
В Письме УФНС России по г. Москве от 29.06.2007 N 22-12/61982 указано, что при оказании услуг по доставке товара с выездом на дом к заказчику целесообразно использовать компактные ККТ с автономным электропитанием из числа находящихся в Государственном реестре контрольно-кассовых машин, которые согласно Классификатору контрольно-кассовых машин, используемых на территории Российской Федерации, утвержденному Письмом Госналогслужбы России от 05.02.1998 ВК-6-16/84, разрешены к применению в соответствующей сфере деятельности.
Анализируя все вышеизложенное, можно было бы заключить, что запрет на выдачу в момент оплаты (как предоплаты, так и окончательного расчета) кассового чека, ранее отпечатанного в офисе, не предусмотрен. Компактная ККТ рекомендуется к применению, но не является обязательной — может быть и обычная ККТ, расположенная в офисе.
Данные выводы подтверждаются позицией ФНС России в Письме от 01.02.2012 N АС-4-2/1503.
Налоговые органы разъяснили, что одним из требований, предъявляемых к организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт, в случае продажи товаров (выполнения работ или оказания услуг) является выдача в момент оплаты отпечатанного контрольно-кассовой техникой кассового чека.
В связи с этим ситуация, изложенная в обращении, когда покупателю выдается в момент оплаты кассовый чек, ранее отпечатанный диспетчером-кассиром за заказанный по телефону товар, не нарушает требований Закона N 54-ФЗ и не является основанием для привлечения к административной ответственности по ч. 2 ст. 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Однако в Письме от 10.07.2013 N АС-4-2/12406@ ФНС России уже учитывала позицию Верховного Суда РФ, изложенную в Постановлении от 11.05.2012 N 45-АД12-4, и указала, что организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт, в случае продажи товаров (оказания услуг или выполнения работ) должна применяться исправная контрольно-кассовая техника, а именно: на выдаваемых покупателям кассовых чеках, отпечатанных контрольно-кассовой техникой непосредственно в момент оплаты товаров, время покупки должно совпадать с реальным временем.
Расхождение на выдаваемых чеках времени покупки с реальным временем является нарушением требований ст. ст. 2, 4 и 5 Закона N 54-ФЗ, ответственность за совершение которого предусмотрена ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.
В связи с этим организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие реализацию товаров дистанционным способом (в том числе через интернет-магазины), обязаны применять контрольно-кассовую технику и выдавать покупателям отпечатанные такой контрольно-кассовой техникой кассовые чеки непосредственно в момент оплаты товаров. Выдача покупателям кассовых чеков, отпечатанных контрольно-кассовой техникой ранее чем за 5 минут до реального времени осуществления наличного денежного расчета и (или) расчета с использованием платежных карт, а равно копий кассовых чеков, отпечатанных контрольно-кассовой техникой, не допускается.
Учитывая изложенное, позиция ФНС России изменилась. Согласно более поздней позиции работник при выезде к клиенту должен иметь при себе ККТ и пробивать чек при получении денежных средств на месте замера и установки, ситуация, когда чек пробит заранее в офисе, неправомерна.
Ю.М.Лермонтов
Государственный советник
Российской Федерации
3 класса
01.08.2014
