Вопрос: В российской организации одним из участников общества является иностранная организация. Директор иностранной организации приезжает в Россию один-два раза в год на собрания участников общества.
Имеет ли российская организация право возместить указанному участнику общества его затраты на перелет и проживание в гостинице?
Могут ли указанные расходы быть приняты обществом при исчислении налога на прибыль?
Ответ: Возможность возмещения расходов иностранной организации, являющейся участником российского ООО, на участие в общем собрании участников зависит от того, является ли данное собрание участников очередным или внеочередным.
Организация может возместить участнику общества затраты на перелет и проживание в гостинице, если данное решение принято внеочередным общим собранием участников общества.
Данные затраты могут быть признаны в налоговом учете как расходы организации на подготовку, созыв и проведение внеочередного общего собрания участников общества.
Возмещение затрат на перелет и проживание в гостинице участнику очередного собрания законодательством не предусмотрено.
Обоснование: Высшим органом общества является общее собрание участников общества. Общее собрание участников общества может быть очередным или внеочередным (п. 1 ст. 32 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон N 14-ФЗ).
В силу абз. 3 п. 4 ст. 35 Закона N 14-ФЗ расходы на подготовку, созыв и проведение внеочередного общего собрания могут быть возмещены по решению общего собрания участников общества за счет средств общества.
Указанное положение, в частности, имеет существенное значение для случаев проведения собрания в конкретном случае в местности, которая может быть удалена от места жительства (нахождения) кого-либо из участников общества, полагающих, что их расходы в данном случае должны быть возмещены обществом. Данный вывод содержится в Постановлении Третьего арбитражного апелляционного суда от 18.06.2009 N А33-16685/2008-03АП-1955/2009 по делу N А33-16685/2008 (Постановлением ФАС Восточно-Сибирского округа от 22.09.2009 N А33-16685/2008 данное Постановление оставлено без изменения).
Решение о возмещении затрат участнику общества на перелет и проживание в гостинице, в силу п. 8 ст. 37 Закона N 14-ФЗ, принимается большинством голосов от общего числа голосов участников общества, если необходимость большего числа голосов для принятия таких решений не предусмотрена Законом N 14-ФЗ или уставом общества.
В целях исчисления налога на прибыль общество, на основании пп. 16 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ, вправе учесть расходы на подготовку, созыв и проведение внеочередного общего собрания участников общества в составе внереализационных расходов при их соответствии требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
Г.А.Канаева
ЗАО «Сплайн-Центр»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
25.08.2014
