Вопрос: Нужно ли выставлять счета-фактуры, если организация оказывает услуги физическим лицам по безналичному расчету (например, человек оплачивает их банковской карточкой)? Если да, как заполнить графу 1 счета-фактуры?
Ответ: Если организация оказывает услуги физическим лицам по безналичному расчету (услуги оплачиваются банковской картой), выставлять клиентам счета-фактуры не нужно. Достаточно составить единый счет-фактуру по итогам налогового периода. На это указывает Минфин России. В графе 1 счета-фактуры, по нашему мнению, можно указать формулировку, в целом характеризующую совершаемые операции.
Обоснование: Счета-фактуры выставляются при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также получении предоплаты, в том числе частичной. При наличных расчетах при оказании платных услуг непосредственно населению требование о выставлении счета-фактуры считается выполненным, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (п. п. 3, 7 ст. 168 Налогового кодекса РФ).
НК РФ не устанавливает исключений относительно выставления счетов-фактур физическим лицам при оплате банковской картой (безналичной оплате). В то же время счет-фактура необходим для принятия к вычету сумм НДС покупателем, а физические лица плательщиками НДС не являются, соответственно, к вычету налог не принимают (ст. 143, п. 1 ст. 169 НК РФ). В подобной ситуации Минфин России рекомендует организациям оформлять счет-фактуру в одном экземпляре по итогам налогового периода. При этом в случае отсутствия информации о физических лицах в соответствующих строках счета-фактуры проставлять прочерки (Письмо от 01.04.2014 N 03-07-09/14382).
Отсутствие счетов-фактур у продавца является грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения и влечет взыскание штрафа в размере 10 000 руб., а при нарушении в течение более одного налогового периода — 30 000 руб. (ст. 120 НК РФ).
В графе 1 счета-фактуры указывается наименование (описание) оказанных услуг, переданных имущественных прав (пп. «а» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее — Правила)).
Поскольку в Правилах отсутствуют требования относительно указания наименования услуг, в том числе при оформлении единого счета-фактуры при безналичных расчетах, по нашему мнению, при заполнении графы 1 можно указать формулировку, характеризующую осуществляемые операции, например: «Оказание услуг физическим лицам с оплатой по безналичному расчету за II квартал 2014 г.».
М.Ю.Гриня
Издательство «Главная книга»
26.08.2014
