Вопрос: С какой периодичностью и как обособленное подразделение, совершающее операции с наличными, должно передавать копию листа кассовой книги в головное подразделение?
Ответ: С 01.06.2014 порядок, способ и периодичность передачи копии листа кассовой книги обособленного подразделения (любого обособленно оборудованного рабочего места) в головной офис устанавливаются самой организацией. Информация должна быть передана до составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. До 01.06.2014 обособленные подразделения не позднее следующего рабочего дня обязаны были передавать не копию, а распечатанный лист кассовой книги за день.
Обоснование: Обособленным подразделением организации считается любое обособленно оборудованное рабочее место (рабочие места) (п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее — Указание)). Иных требований к признанию подразделения обособленным, например наличия расчетного счета, статуса филиала или представительства, указания в учредительных документах и тому подобное, не установлено. Аналогичный подход применялся и ранее (Письма Банка России от 04.05.2012 N 29-1-1-6/3255; ФНС России от 05.06.2013 N АС-4-2/10250).
Поступление и выдача наличных денег из кассы отражаются в кассовой книге по каждому приходному и расходному кассовому ордеру, оформленному соответственно на полученные и выданные наличные деньги. Если кассовые операции не проводятся, записи в кассовую книгу не вносятся (пп. 4.6 п. 4 Указания).
До 01.06.2014 обособленные подразделения не позднее следующего рабочего дня передавали головному подразделению распечатанный экземпляр листа кассовой книги (п. 5.6 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12.10.2011 N 373-П). С 01.06.2014 обособленные подразделения передают в головное подразделение копию листа кассовой книги в порядке, установленном организацией с учетом срока составления ею бухгалтерской (финансовой) отчетности (пп. 4.6 п. 4, п. 8, пп. 8.2 п. 8 Указания). Рекомендуем срок для передачи копии листа устанавливать с учетом объемов наличных операций организации и ее обособленных подразделений. Кроме того, если обособленное подразделение наличную выручку вносит в кассу головного подразделения, организации потребуется контролировать лимит остатка наличных с учетом лимита остатка, установленного этому обособленному подразделению (п. 2 Указания).
М.Ю.Гриня
Издательство «Главная книга»
27.08.2014
