Вопрос: Работодатель, в соответствии с решением суда, выплачивает работнику сумму недовыплаченной заработной платы и заработной платы за время вынужденного прогула, а также сумму процентов (денежную компенсацию), начисленную на недовыплаченную заработную плату. Следует ли начислить страховые взносы на эти выплаты?
Ответ: На присужденные решением суда работнику суммы недовыплаченной заработной платы и заработной платы за время вынужденного прогула, а также на сумму процентов (денежную компенсацию), начисленную на указанную недовыплаченную заработную плату, следует начислить страховые взносы.
Обоснование: В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пп. «а» и «б» п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ, то есть для организаций и индивидуальных предпринимателей, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ, то есть индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой, и иным лицам, занимающимся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой).
Согласно ст. 255 Налогового кодекса РФ в состав расходов на оплату труда, учитываемых для целей налогообложения прибыли, включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Следовательно, недовыплаченная заработная плата и заработная плата за время вынужденного прогула включаются в состав расходов на оплату труда и облагаются страховыми взносами.
Уплата суммы процентов (денежной компенсации), начисленной на указанную недовыплаченную заработную плату, производится в рамках трудовых отношений, так как прямо связана с выплатой вознаграждения работнику. Хотя часть данной выплаты относится к периоду, когда он фактически не работал, но он имеет право на данное вознаграждение в силу наличия трудовых отношений с работодателем. Такая позиция согласуется с позицией Минздравсоцразвития России, выраженной в Письме от 15.03.2011 N 784-19 (направлено Письмом ФСС РФ от 13.04.2011 N 14-03-11/08-3338).
Таким образом, все указанные выше выплаты, которые производятся по решению суда, облагаются страховыми взносами.
М.В.Подкопаев
Консалтинговая группа «Аюдар»
04.09.2014
