Вопрос: Организация получила в лизинг автомобиль стоимостью 1300 тыс. руб. (по данным лизингодателя), который предполагается использовать в управленческой деятельности и который по условиям договора учитывается на балансе лизингополучателя. Необходимо ли учитывать стоимость лизингового имущества для расчета доли прибыли, приходящейся на организацию и ее обособленные подразделения, в целях исчисления налога на прибыль?
Ответ: Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества в целях исчисления налога на прибыль рассчитывается исходя из фактических показателей остаточной стоимости основных средств организации и ее обособленных подразделений, включая стоимость лизингового имущества, учитываемого на балансе лизингополучателя.
Обоснование: Согласно п. 2 ст. 288 Налогового кодекса РФ уплата налога на прибыль организаций, а также авансовых платежей по налогу, подлежащих зачислению в республиканский бюджет, производится налогоплательщиками — российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Сумма налога по обособленному подразделению определяется исходя из доли прибыли этого обособленного подразделения и определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по налогоплательщику.
При этом стоимость амортизируемого имущества определяется в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ.
Исходя из норм п. 1 ст. 257 НК РФ основным средством признается имущество, используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией и первоначальная стоимость которого составляет более 40 тыс. руб.
Первоначальной стоимостью лизингового имущества является сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ).
В связи с тем что стоимость лизингового имущества составляет более 40 тыс. руб., предполагается использовать его для управления организацией, оно признается основным средством для лизингополучателя, так как учитывается у него на балансе, следовательно, стоимость лизингового имущества должна учитываться для расчета доли прибыли, приходящейся на организацию и ее обособленные подразделения.
И.В.Разумова
ООО «ИК Ю-Софт»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
06.09.2014
