Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», заключила внешнеторговый контракт на поставку импортных товаров. Паспорт сделки по внешнеторговому контракту оформлен в уполномоченном банке. По договору обслуживания организации банку выплачено вознаграждение как агенту валютного контроля. Вправе ли организация учесть данные расходы для целей исчисления налога при применении УСН?
Ответ: Организация, применяющая УСН, вправе учесть в расходах оплату вознаграждения уполномоченному банку за оформление паспорта сделки по внешнеторговому контракту.
Обоснование: Перечень расходов, которые налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов», вправе учесть при определении налоговой базы, определен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ и является закрытым. Данные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Расходами для целей налогообложения прибыли признаются любые обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
В соответствии с нормами пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик вправе учесть в расходах оплату услуг кредитных организаций.
Для организации, заключившей внешнеторговый контракт на импорт товара, плата уполномоченному банку за осуществление функций агента валютного контроля является обоснованным расходом, удовлетворяющим критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
Сумма НДС, уплаченная банку в составе платы за осуществление функций агента валютного контроля, включается в состав расходов, учитываемых при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Это подтверждается и разъяснениями Минфина России в Письме от 21.04.2014 N 03-11-06/2/18229. Таким образом, организация, применяющая УСН, вправе учесть в расходах оплату вознаграждения уполномоченному банку за оформление паспорта сделки по внешнеторговому контракту.
Т.Б.Нечаева
ООО «ИК Ю-Софт»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
07.09.2014
