Вопрос: Российская организация планирует закупить в Эстонии и ввезти в Россию партию желатина (код 3503 00 100 1 ТН ВЭД ТС). Какие таможенные платежи и по каким ставкам необходимо будет уплатить при осуществлении ввоза указанного товара?
Ответ: При ввозе из Эстонии товара «желатин», соответствующего коду товара ТН ВЭД ТС 3503 00 100 1, подлежат уплате следующие таможенные платежи: таможенная пошлина по ставке 5% от таможенной стоимости, акциз уплате не подлежит. При этом уплачивается налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза по ставке 18% от суммы таможенной стоимости ввозимого товара и подлежащей уплате таможенной пошлины, а также соответствующие таможенные сборы.
Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 70 Таможенного кодекса Таможенного союза к таможенным платежам относятся:
1) ввозная таможенная пошлина;
2) вывозная таможенная пошлина;
3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза;
4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза;
5) таможенные сборы.
К данному вопросу имеют отношение: ввозная таможенная пошлина, налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза, акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза, а также таможенные сборы.
Единым таможенным тарифом Таможенного союза, утвержденным Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54, в отношении товара, соответствующего коду товара по ТН ВЭД ТС 3503 00 100 1, установлена ставка ввозной таможенной пошлины — 5% от таможенной стоимости.
В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 77 ТК ТС для целей исчисления налогов применяются ставки, установленные законодательством государства — члена Таможенного союза, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру либо на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу, если иное не установлено настоящим пунктом.
Глава 21 Налогового кодекса РФ посвящена налогу на добавленную стоимость.
Налоговые ставки налога на добавленную стоимость утверждены ст. 164 НК РФ.
Поскольку рассматриваемый случай не указан в п. п. 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ, в соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 18%.
При этом в соответствии со ст. 160 НК РФ налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости этих товаров; подлежащей уплате таможенной пошлины; подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).
В ст. 181 НК РФ указанный товар не поименован, следовательно, подакцизным товаром не является, в отношении данного товара акциз не взимается.
Пунктом 1 ст. 72 ТК ТС предусмотрено, что таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных ТК ТС и (или) законодательством государств — членов Таможенного союза.
Согласно п. 2 ст. 72 ТК ТС виды и ставки таможенных сборов устанавливаются законодательством государств — членов Таможенного союза.
Частью 2 ст. 123 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 311-ФЗ) установлено, что к таможенным сборам относятся:
1) таможенные сборы за совершение действий, связанных с выпуском товаров (далее — таможенные сборы за таможенные операции);
2) таможенные сборы за таможенное сопровождение;
3) таможенные сборы за хранение.
В соответствии с ч. 1 ст. 128 Федерального закона N 311-ФЗ таможенные сборы уплачиваются:
1) за таможенные операции — при декларировании товаров, в том числе при подаче в таможенный орган неполной таможенной декларации, периодической таможенной декларации, временной таможенной декларации, полной таможенной декларации;
2) за таможенное сопровождение — при сопровождении транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита;
3) за хранение — при хранении товаров на складе временного хранения таможенного органа.
Согласно ч. 1 ст. 130 Федерального закона N 311-ФЗ ставки таможенных сборов за таможенные операции устанавливаются Правительством Российской Федерации.
Частью 5 ст. 130 Федерального закона N 311-ФЗ установлено, что таможенные сборы за таможенное сопровождение уплачиваются в следующих размерах:
1) за осуществление таможенного сопровождения каждого автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на расстояние:
а) до 50 км включительно — 2000 руб.;
б) от 51 до 100 км включительно — 3000 руб.;
в) от 101 до 200 км включительно — 4000 руб.;
г) свыше 200 км — 1000 руб. за каждые 100 км пути, но не менее 6000 руб.;
2) за осуществление таможенного сопровождения каждого водного или воздушного судна — 20 000 руб. независимо от расстояния перемещения.
В соответствии с ч. 6 ст. 130 Федерального закона N 311-ФЗ таможенные сборы за хранение на складе временного хранения таможенного органа уплачиваются в размере 1 руб. с каждых 100 килограммов веса товаров в день, а в специально приспособленных (обустроенных и оборудованных) для хранения отдельных видов товаров помещениях — 2 руб. с каждых 100 килограммов веса товаров в день. Неполные 100 килограммов веса товаров приравниваются к полным 100 килограммам, а неполный день — к полному.
Таким образом, при ввозе из Эстонии товара «желатин», соответствующего коду товара ТН ВЭД ТС 3503 00 100 1, подлежат уплате следующие таможенные платежи: таможенная пошлина по ставке 5% от таможенной стоимости, акциз уплате не подлежит. При этом уплачивается налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза по ставке 18% от суммы таможенной стоимости ввозимого товара и подлежащей уплате таможенной пошлины, а также соответствующие таможенные сборы.
П.А.Лесников
Советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
09.09.2014
