Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН («доходы минус расходы»), был привлечен к административной ответственности специалистами территориального управления Россельхознадзора за то, что на участке, находящемся в собственности у индивидуального предпринимателя, не уничтожено сорняковое растение. Вправе ли индивидуальный предприниматель учесть расходы на оплату суммы штрафа за неуничтоженную амброзию в расходах при исчислении налоговой базы по УСН?
Ответ: Индивидуальный предприниматель не вправе учесть в составе расходов при применении УСН штраф, уплаченный за неуничтоженное сорняковое растение по распоряжению Россельхознадзора.
Обоснование: Статья 10.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях регламентирует ответственность за нарушение правил борьбы с карантинными, особо опасными и опасными вредителями растений, возбудителями болезней растений, растениями-сорняками. Это правонарушение влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от 300 до 500 руб.; на должностных лиц — от 500 до 1000 руб.; на юридических лиц — от 5000 до 10 000 руб.
Пунктом 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ установлен перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. Данный перечень расходов является закрытым.
Причем указанные расходы учитываются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. То есть они должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными.
В перечне расходов не поименованы расходы на уплату штрафов.
В п. 1 ст. 346.16 НК РФ приведен исчерпывающий перечень расходов налогоплательщика, учитываемых в составе расходов при определении объекта налогообложения, не подлежащий расширенному толкованию, соответственно, не предусмотрено уменьшение доходов на величину штрафных санкций (Постановления ФАС Центрального округа от 05.03.2010 по делу N А35-3674/07-С21, Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.09.2009 по делу N А35-3674/07-С8, ФАС Поволжского округа от 07.05.2010 по делу N А65-27157/2008).
Таким образом, индивидуальный предприниматель не вправе учесть в составе расходов при исчислении налоговой базы по УСН штраф, уплаченный за неуничтоженную амброзию по распоряжению Россельхознадзора.
Е.В.Дмитриенко
ООО «КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
12.09.2014
