Вопрос: Организация оплатила работникам поездку на море как подарок ко дню рождения организации. Стоимость каждой путевки на море превысила 4000 руб. Работница, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, тоже получила путевку и поехала на море. Каким образом организация должна удержать НДФЛ с этой работницы, если, кроме пособия по уходу за ребенком до полутора лет, организация выплат ей не производит?
Ответ: Если организация оплатила работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, поездку на море как подарок ко дню рождения организации и стоимость путевки на море превысила 4000 руб., то организации следует удержать НДФЛ с суммы превышения из пособия по уходу за ребенком до полутора лет с учетом ограничения — 50 процентов суммы пособия.
Обоснование: В соответствии с п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению НДФЛ полученные работником от организации подарки, стоимость которых не превышает 4000 руб. за налоговый период.
Налоговым периодом по НДФЛ является год (ст. 216 НК РФ).
Так как в рассматриваемой ситуации стоимость подарка работнице за год составила больше 4000 руб., то с суммы, превышающей указанный предел, необходимо удержать НДФЛ.
Налоговый агент — организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы (п. 1 ст. 226 НК РФ). Налоговый агент обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.
Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата НДФЛ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.
В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику. Удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
Пунктом 1 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что от обложения НДФЛ освобождаются государственные пособия, в том числе и пособие по уходу за ребенком.
В Письме Минфина России от 18.07.2014 N 03-04-06/35397 разъяснено, что налоговый агент обязан удерживать с пособия по уходу за ребенком начисленный налог с дохода в виде подарка с учетом ограничения — 50 процентов суммы выплаты.
Таким образом, если организация преподнесла работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, подарок в виде путевки на море, стоимость которой превысила 4000 руб., организация должна удержать НДФЛ с суммы пособия по уходу за ребенком до полутора лет с учетом ограничения — 50 процентов суммы данного пособия, так как больше никаких выплат работнице не производилось.
Н.В.Ивашко
ООО «КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
17.09.2014
