Вопрос: Организация, зарегистрированная в г. Москве, в конце июня 2014 г. приобрела новый (2014 года выпуска) легковой автомобиль мощностью 420 л. с. и стоимостью 3 580 000 руб., который планирует зарегистрировать в начале июля 2014 г.
Какова будет сумма транспортного налога в отношении данного транспортного средства за 2014 г.?
Есть ли разница между суммой этого налога у юридического и физического лиц по данному объекту налогообложения, если ни организация, ни физическое лицо не относятся к льготным категориям налогоплательщиков?
Ответ: По итогам 2014 г. транспортный налог по данному автомобилю будет равен 47 250 руб.
Разницы между определением суммы транспортного налога в отношении транспортных средств, зарегистрированных на организации, и в отношении транспортных средств, зарегистрированных на физических лиц, нет.
Однако для оценки разницы между суммой налога у юридического и физического лиц необходимо исходить из льгот, которые установлены ст. 4 Закона г. Москвы от 09.07.2008 N 33 «О транспортном налоге» (далее — Закон N 33).
Обоснование: Согласно Закону N 33 налоговая ставка для легкового автомобиля, мощность двигателя которого превышает 250 л. с., составляет 150 руб. за каждую лошадиную силу.
С 1 января 2014 г. согласно п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 214-ФЗ «О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», а также Перечню автомобилей средней стоимостью более 3 млн руб., размещенному на официальном интернет-сайте Минпромторга России http://www.minpromtorg.gov.ru, при исчислении суммы налога в отношении легкового автомобиля в указанной ситуации должен применяться повышающий коэффициент.
В соответствии с этой статьей коэффициент для данного автомобиля равен 1,5, так как автомобиль новый.
Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства принимается за полный месяц.
То есть сумму налога надо будет умножить на коэффициент 0,5 (6 месяцев (с июля по декабрь) / 12 (количество месяцев в налоговом периоде)).
По итогам 2014 г. транспортный налог по данному автомобилю будет равен 47 250 руб. (420 л. с. x 150 руб. x 1,5 x 0,5).
Порядок определения суммы транспортного налога в отношении транспортных средств, зарегистрированных на организации, и в отношении транспортных средств, зарегистрированных на физических лиц, одинаковый.
Отметим также, что ст. 4 Закона N 33 устанавливает льготы для организаций и физических лиц, которые дают право на полное освобождение от уплаты этого налога в г. Москве.
П.С.Ландо
ЗАО «Сплайн-Центр»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
19.09.2014
