Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект — «доходы минус расходы»), оплачивает услуги телефонной связи через Интернет. Вправе ли организация подтвердить оплату услуг связи для целей налогообложения банковской выпиской по счету с карты?
Ответ: Организация, применяющая УСН (объект — «доходы минус расходы»), вправе подтвердить оплату услуг телефонной связи через Интернет банковской выпиской по счету с карты. При этом документы в электронном виде должны быть подписаны квалифицированной электронной подписью (электронной цифровой подписью).
Обоснование: Согласно пп. 18 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи.
В силу п. 2 указанной статьи расходы, указанные в п. 1 данной статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Как установлено п. 1 ст. 252 НК РФ, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Соответственно, для включения в налогооблагаемую базу по УСН расходов на оплату услуг связи, оплаченных через Интернет, необходимо представить определенные документы.
При этом, как разъяснил Минфин России в Письме от 09.12.2013 N 03-11-06/2/53606, при оплате услуг связи через Интернет документальным подтверждением указанных расходов могут являться в том числе договоры (соглашения) об оказании услуг связи, документы, подтверждающие оплату данных услуг, распечатка электронного письма, подтверждающего факт оказания услуг пользователю, заверенная в установленном порядке, и т.п.
В целях налогообложения расходы могут быть подтверждены документами, оформленными в электронном виде и подписанными квалифицированной электронной подписью (электронной цифровой подписью), в случае если федеральными законами или иными нормативными правовыми актами не устанавливается требование о составлении таких документов на бумажном носителе. При оплате услуг через Интернет банковская выписка по карточному счету организации, по нашему мнению, может служить документальным подтверждением понесенных расходов.
Кроме того, в Письме Минфина России от 05.03.2011 N 03-03-06/1/127 разъясняется, что документальным подтверждением расходов, оплаченных через Интернет, могут являться в том числе документы, подтверждающие оплату, а также распечатка электронного письма, заверенная в установленном порядке.
Таким образом, учитывая разъяснения финансового ведомства, банковская выписка по счету организации с банковской карты является документальным подтверждением расходов на оплату услуг связи через Интернет. При этом документы в электронном виде должны быть подписаны квалифицированной электронной подписью (электронной цифровой подписью).
Д.В.Комаров
Государственный советник
Российской Федерации
3 класса
20.09.2014
