Вопрос: МУП получило долю в уставном капитале ООО на безвозвратной основе — на основании распоряжения уполномоченного органа собственника доли. Данная доля перешла в хозяйственное ведение МУП.
Стоит ли доходы в виде стоимости такого имущества (доли в капитале ООО) учитывать при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН?
Ответ: Если МУП была получена доля в уставном капитале ООО на безвозвратной основе, доходы в виде стоимости имущества — доли в капитале ООО — не учитываются при определении налоговой базы по УСН, что соответствует позиции официальных органов.
Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
На основании п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.
В силу пп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств и иного имущества, которые получены унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа.
Согласно п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы, а также доходы, уменьшенные на величину расходов.
В п. 1 ст. 346.17 НК РФ сказано, что в целях гл. 26.2 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
В Письме Минфина России от 10.02.2014 N 03-11-10/5147 разъяснено, что, в случае если доля в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью получена муниципальным унитарным предприятием на безвозвратной основе и передана в его хозяйственное ведение собственником имущества (его уполномоченным органом), доходы в виде стоимости такого имущества не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Таким образом, из анализа вышеприведенных норм и позиции Минфина России следует, что в рассматриваемой ситуации доходы в виде стоимости имущества — доли в капитале ООО — не учитываются при определении налоговой базы по УСН, так как в данном случае подлежит применению пп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Г.Н.Афиногенова
Референт государственной
гражданской службы РФ
3 класса
21.09.2014
