Вопрос: Организация на Новый год подарила всем работникам подарки со своей рекламной продукцией. Подарки состояли из комплекта вещей (одежды, кухонных и канцелярских принадлежностей) с логотипом организации. Стоимость одного подарочного комплекта составляла 1000 руб. Территориальное управление ФСС РФ, установив данный факт, произвело доначисление организации страховых взносов и соответствующих пеней на сумму подарков, мотивировав это тем, что передача комплекта вещей является формой премирования работников. Правомерна ли позиция ФСС РФ?
Ответ: Если организация на Новый год подарила всем работникам подарки с рекламной продукцией организации, которые состояли из комплекта вещей (одежды, кухонных и канцелярских принадлежностей) с логотипом организации, и стоимость одного подарочного комплекта составляла 1000 руб., то на стоимость указанных подарков страховые взносы не начисляются.
Обоснование: Часть 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) устанавливает, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пп. «а» и «б» п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пп. «а» п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Часть 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ предусматривает, что не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Пункт 1 ст. 572 Гражданского кодекса РФ гласит, что по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
Пункт 1 ст. 574 ГК РФ закрепляет, что дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно, за исключением случаев, предусмотренных п. п. 2 и 3 ст. 574 ГК РФ.
Пункт 2 ст. 574 ГК РФ устанавливает, что договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случаях, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3000 руб. или договор содержит обещание дарения в будущем.
Таким образом, организация заключила гражданско-правовые договоры с работниками, которые не подлежат обложению страховыми взносами. Исходя из условий вопроса стоимость подарков, полученных работниками, не превышает 3000 руб. Следовательно, организация не обязана заключать письменные договоры с одаряемыми.
Суды также не рассматривают дарение продукции с логотипом организации своим работникам в качестве какого-либо вознаграждения.
Так, в Постановлении от 13.03.2014 N А65-12595/2013 ФАС Поволжского округа указал, что разовая передача бейсболок и футболок с логотипом общества в рамках договора дарения не свидетельствует о выдаче работникам организации форменной или фирменной одежды. Передача канцелярских товаров (ручки, календаря, открытки) производится в целях обеспечения надлежащими условиями труда своих работников и не свидетельствует о возникновении у работников материальной выгоды, и, как следствие, вознаграждения за труд. Наоборот, обеспечение условиями и средствами труда, необходимыми для выполнения трудовых обязанностей, является прямой обязанностью работодателя.
Таким образом, исходя из условия вопроса, следует сделать вывод о том, что позиция ТУ ФСС РФ неправомерна.
Н.Н.Матюнина
Референт государственной
гражданской службы РФ
3 класса
23.09.2014
