Вопрос: Российская организация планирует поставлять в Россию китайские товары. Есть возможность проводить таможенную очистку товаров на казахской границе. Таможенные платежи надо платить в Казахстане. Возможно ли в этом случае каким-либо образом возместить таможенный НДС?
Ответ: В случае если таможенные платежи уплачивались в Казахстане, возместить НДС в Российской Федерации невозможно.
Обоснование: На основании п. 1 ст. 84 Таможенного кодекса Таможенного союза таможенные пошлины, налоги уплачиваются (взыскиваются) в государстве — члене Таможенного союза, таможенным органом которого производится выпуск товаров, за исключением товаров, выпущенных в таможенной процедуре таможенного транзита, или на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу.
Согласно абз. 3 п. 2 ст. 77 ТК ТС для целей исчисления налогов применяются ставки, установленные законодательством государства — члена Таможенного союза, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру либо на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу, если иное не установлено настоящим пунктом.
Таким образом, ставки НДС, подлежащего уплате при ввозе иностранных товаров, на территории государств — членов Таможенного союза могут быть различными.
Если иностранный товар был помещен под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления на территории Казахстана, то такой товар имеет статус товара Таможенного союза (п. 2 ст. 210 ТК ТС). В соответствии с Указом Президента РФ от 01.07.2011 N 880 «Об отмене согласованных видов контроля на государственной границе Российской Федерации с Республикой Белоруссия и Республикой Казахстан» с 1 июля 2011 г. отменен таможенный, транспортный, санитарно-карантинный, ветеринарный, карантинный фитосанитарный контроль на государственной границе Российской Федерации с Республикой Белоруссия и Республикой Казахстан.
Из вышеизложенного следует, что при ввозе с территории Казахстана на территорию РФ товаров, имеющих статус товаров Таможенного союза, таможенные пошлины и налоги уплате не подлежат.
Согласно п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) вычетам подлежат суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении товаров, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 Кодекса, и товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Учитывая, что при ввозе на территорию РФ налог не уплачивался, возместить НДС в Российской Федерации невозможно.
Обратите внимание, что в настоящее время на основании п. 1 ст. 368 ТК ТС подавать декларацию на товары в Республике Казахстан может только резидент Казахстана, то есть лицо, зарегистрированное на этой территории.
О.Е.Рассолова
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
26.09.2014
