Главная » Правовая база » Вопрос-ответ официально » Вправе ли организация, применяющая ЕСХН, при определении налоговой базы учесть расходы на выплату ежемесячной компенсации в 50 руб. работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет?
23.10.2020

Вправе ли организация, применяющая ЕСХН, при определении налоговой базы учесть расходы на выплату ежемесячной компенсации в 50 руб. работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет?

Вопрос: Вправе ли организация, применяющая ЕСХН, при определении налоговой базы учесть в составе расходов выплату ежемесячной компенсации в размере 50 руб. работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет?
 
Ответ: Организация, применяющая ЕСХН, при определении налоговой базы вправе выплату ежемесячной компенсации в размере 50 руб. работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, учесть в составе расходов на оплату труда.
 
Обоснование: Ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 руб. работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, установлены Указом Президента РФ от 30.05.1994 N 1110 «О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан».
Порядок назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан утвержден Постановлением Правительства РФ от 03.11.1994 N 1206 (далее — Порядок). Указанные компенсационные выплаты производятся за счет и в пределах средств, направляемых на оплату труда предприятиями, учреждениями и организациями независимо от их организационно-правовых форм.
Согласно п. п. 12, 14 Порядка заявление о назначении ежемесячных компенсационных выплат подается по месту работы (службы). К заявлению прилагается копия приказа о предоставлении отпуска по уходу за ребенком.
Порядок и условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога) определяет гл. 26.1 Налогового кодекса РФ.
Плательщиками ЕСХН признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном данной главой (п. 1 ст. 346.2 НК РФ).
При определении объекта налогообложения налогоплательщики, применяющие ЕСХН, уменьшают полученные ими доходы на расходы, перечисленные в п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Перечень таких расходов является закрытым. При этом согласно п. 3 ст. 346.5 НК РФ расходы, указанные в п. 2 ст. 346.5 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 346.5 НК РФ при определении объекта налогообложения по ЕСХН налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на расходы на оплату труда, выплату компенсаций и пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Расходы, предусмотренные пп. 6 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций в соответствии со ст. 255 НК РФ (п. 3 ст. 346.5 НК РФ).
Согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. К расходам на оплату труда относятся, в частности, расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ (п. 7 ч. 2 ст. 255 НК РФ).
Таким образом, ежемесячные компенсационные выплаты женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, состоящим в трудовых отношениях с организацией, учитываются в составе налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии со ст. 255 НК РФ. Аналогичный вывод подтверждается Письмом Минфина России от 02.04.2012 N 03-03-07/13.
Учитывая вышесказанное, можно сделать вывод, что организация, применяющая ЕСХН, при определении налоговой базы вправе выплату ежемесячной компенсации в размере 50 руб. работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, учесть в составе расходов на оплату труда.
 
Е.В.Дмитриенко
ООО «КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
28.09.2014