Вопрос: Организация продала на территории РФ товар, реализация которого не облагается НДС на основании ст. 149 Налогового кодекса РФ. В связи с неоплатой покупателем товара организация получила от страховой компании страховую выплату по договору страхования риска неисполнения договорных обязательств покупателем в размере задолженности покупателя. Облагается ли страховая выплата НДС?
Ответ: Если организация продала на территории РФ товар, реализация которого не облагается НДС на основании ст. 149 Налогового кодекса РФ, и в связи с неоплатой покупателем товара организация получила от страховой компании страховую выплату по договору страхования риска неисполнения договорных обязательств покупателем в размере задолженности покупателя, то страховая выплата облагается НДС.
Обоснование: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС, определенная в соответствии со ст. ст. 153 — 158 НК РФ, увеличивается на суммы полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения в соответствии со ст. 146 НК РФ, за исключением реализации товаров (работ, услуг), указанных в п. 1 ст. 164 НК РФ.
В рассматриваемой ситуации реализация организацией товара признается объектом налогообложения по НДС в соответствии со ст. 146 НК РФ, несмотря на то что освобождена от налогообложения НДС на основании ст. 149 НК РФ, и не относится к операциям, указанным в п. 1 ст. 164 НК РФ.
Следовательно, страховая выплата, полученная организацией от страховой компании в связи с неоплатой покупателем товара, реализация которого не облагается НДС на основании ст. 149 НК РФ, в размере задолженности покупателя, включается в налоговую базу по НДС и с нее исчисляется НДС по расчетной ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
С.М.Лазутин
ООО «М-СТАЙЛ»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
30.09.2014
