Главная » Правовая база » Вопрос-ответ официально » Организация формирует декларацию по налогу на прибыль за I полугодие 2013 г. За прошлые налоговые периоды имеются остатки не перенесенных на следующие налоговые периоды убытков. Следует ли в составе декларации представлять Приложение N 4 к листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу" декларации?
20.10.2020

Организация формирует декларацию по налогу на прибыль за I полугодие 2013 г. За прошлые налоговые периоды имеются остатки не перенесенных на следующие налоговые периоды убытков. Следует ли в составе декларации представлять Приложение N 4 к листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» декларации?

Вопрос: Организация формирует декларацию по налогу на прибыль за I полугодие 2013 г. За прошлые налоговые периоды имеются остатки не перенесенных на следующие налоговые периоды убытков. Следует ли в составе декларации представлять Приложение N 4 к листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» декларации?
 
Ответ: Приложение N 4 к листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» декларации по налогу на прибыль за I полугодие 2013 г. не представляется. Однако организация может уменьшить сумму прибыли, сформированной за I полугодие 2013 г., на сумму убытка прошлых налоговых периодов с отражением по строке 110 листа 02 декларации по налогу на прибыль.
 
Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 283 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с настоящей главой в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). При этом определение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, ст. ст. 264.1, 268.1, 275.1, 278.1, 278.2, 280 и 304 НК РФ.
Пунктом 2 ст. 283 НК РФ налогоплательщику предоставлено право осуществить перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ утверждены форма и формат представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также Порядок ее заполнения (далее — Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций). В соответствии с п. 1.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций Приложение N 4 к листу 02 включается в состав декларации только за I квартал и налоговый период.
Тем не менее контролирующие органы не возражают против уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период (полугодие) на убыток, полученный в предыдущих налоговых периодах. При этом Приложение N 4 к листу 02 декларации не заполняется, а сумма убытка или его части, которая уменьшает налоговую базу таких отчетных периодов, отражается по строке 110 листа 02 декларации (Письма ФНС России от 27.07.2009 N 3-2-10/18@, УФНС России по г. Москве от 27.05.2011 N 16-15/052182@).
 
Р.Х.Дочкин
ООО «М-СТАЙЛ»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
08.08.2013