Вопрос: Работник организации (гражданин Турции) работает дистанционно и продает недвижимость, расположенную на территории РФ, находящуюся в собственности более трех лет. Гражданин Турции не является налоговым резидентом России. Обязан ли он уплатить НДФЛ на территории РФ с доходов от продажи имущества?
Ответ: Гражданин Турции, не являющийся налоговым резидентом РФ, при продаже недвижимости на территории РФ обязан уплатить налог на доходы физических лиц на территории РФ несмотря на тот факт, что недвижимость находилась в собственности более 3 лет.
Обоснование: Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. При этом доходы от продажи находящейся в РФ недвижимости относятся к доходам от источников в РФ (пп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ).
Пунктом 17.1 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что доходы, полученные от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика 3 года и более, не подлежат налогообложению НДФЛ. Отметим, что указанная норма распространяется только на резидентов РФ, о чем указано в самой норме.
При этом необходимо обратить внимание на то, что в соответствии со ст. 7 НК РФ при наличии международного договора РФ, который содержит положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, необходимо применять правила и нормы международных договоров.
Так, согласно п. 1 ст. 13 «Доходы от капитала» Соглашения между Правительством РФ и Правительством Турецкой Республики от 15.12.1997 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы» (далее — Соглашение) в отношении налогов на доходы и капитал доходы, получаемые резидентом Турции от отчуждения недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, могут облагаться налогом в Российской Федерации.
Статьей 22 Соглашения предусмотрено, что, если налоговый резидент Турции получает доход в РФ, который в соответствии с положениями Соглашения может облагаться налогом в РФ, сумма налога на такой доход, уплаченная в РФ, будет вычтена из налога, взимаемого с такого лица в Турецкой Республике. Тем самым устраняется двойное налогообложение.
Таким образом, доход от продажи недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего резиденту Турции, может облагаться как в Турции, так и в России с зачетом в Турции налога, уплаченного в России.
Т.В.Липкина
ООО «ИК Ю-Софт»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
11.10.2014