Вопрос: Налогоплательщик в 2013 г. проходил обучение на подготовительных курсах для поступления в техникум, стоимость которых составила 10 000 руб. Оплата обучения произведена полностью в 2013 г. Указанные услуги оказывались непосредственно индивидуальным предпринимателем (штат преподавателей отсутствует).
Какие документы должен представить налогоплательщик в данном случае в налоговый орган для получения в 2014 г. социального налогового вычета по НДФЛ?
Ответ: Для получения социального налогового вычета по НДФЛ за обучение в 2013 г. на подготовительных курсах для поступления в техникум налогоплательщику, получившему указанные услуги непосредственно у индивидуального предпринимателя (штат преподавателей отсутствует), следует представить в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2013 г., приложив следующие документы: документы, подтверждающие фактические расходы на обучение; справки по форме 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый период; копию договора на обучение с образовательным учреждением (индивидуальным предпринимателем). Причем предоставление вычета будет возможно, если одним из видов экономической деятельности индивидуального предпринимателя является образовательная деятельность.
Обоснование: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих фактические расходы на обучение.
Услуги по обучению на подготовительных курсах для поступления в образовательные учреждения среднего профессионального образования относятся:
— к коду 80.22.23 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), утвержденного Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст «О принятии и введении в действие ОКВЭД»;
— к коду 85.41.9 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утвержденного Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст (данный документ введен в действие с 1 февраля 2014 г. с правом досрочного применения в правоотношениях, возникших с 1 января 2014 г.).
Социальные налоговые вычеты, указанные в п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
Как следует из пп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 219 НК РФ и Писем Минфина России от 21.09.2011 N 03-04-06/5-232, от 18.06.2010 N 03-04-05/7-338, УФНС России по г. Москве от 05.08.2011 N 20-14/077102@ и МНС России от 30.01.2004 N ЧД-6-27/100@, к налоговой декларации следует приложить:
— справки по форме 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый период;
— копию договора на обучение с образовательным учреждением (индивидуальным предпринимателем);
— документы, подтверждающие фактические расходы на обучение. В качестве платежных документов, подтверждающих оплату расходов, можно представить: квитанции к приходным ордерам, кассовые чеки, квитанции банка о перечислении денег на счет, извещение небанковской кредитной организации, переводящей деньги по поручению физических лиц через терминалы самообслуживания на счета образовательных учреждений (образовательных организаций), выписки (отчеты) со счета (электронного кошелька), заверенные оператором платежной системы, другие документы, подтверждающие факт оплаты обучения.
В Письме Минфина России N 03-04-06/5-232 перечислены необходимые реквизиты, которые должны быть в документах, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на обучение, для целей предоставления социального налогового вычета:
— фамилия, имя, отчество человека, оплатившего обучение;
— назначение платежа «Плата за обучение»;
— наименование получателя платежа (полное наименование образовательной организации);
— размер уплаченной суммы (со ссылкой на дату и номера договора на обучение);
— дата перечисления денег.
Таким образом, для получения социального налогового вычета по НДФЛ за обучение на подготовительных курсах для поступления в техникум налогоплательщику, получившему указанные услуги непосредственно у индивидуального предпринимателя (штат преподавателей отсутствует), следует представить в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2013 г., приложив следующие документы: документы, подтверждающие фактические расходы на обучение; справки по форме 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый период; копию договора на обучение с образовательным учреждением (индивидуальным предпринимателем). Причем предоставление вычета будет возможно, если одним из видов экономической деятельности индивидуального предпринимателя является образовательная деятельность.
Е.В.Дмитриенко
ООО «КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
13.10.2014