Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Вправе ли она учесть в расходах при расчете налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН, плату за выдачу расчетной чековой книжки, комиссию банку за перечисление денежных средств на корпоративные карты? Какие в данном случае необходимы подтверждающие документы?
Ответ: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе учесть в расходах при расчете налоговой базы по УСН плату за выдачу расчетной чековой книжки, комиссию банку за перечисление денежных средств на корпоративные карты. Документально такие расходы можно подтвердить договором с кредитной организаций и выпиской по счету.
Обоснование: В соответствии со ст. 346.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения могут уменьшать полученные доходы на расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ.
Согласно пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.
В соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, предусмотренные пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 264 НК РФ.
Обосновать рассматриваемые расходы можно тем, что корпоративные карты приобретаются организацией для ускорения и упрощения различных расчетов, связанных с хозяйственной или основной деятельностью организации, в том числе накладных, представительских, транспортных и командировочных расходов, а также получения наличных денежных средств. Что касается подтверждающих документов, таковыми могут служить договор с банком об открытии корпоративного счета и, соответственно, банковская выписка, в которой содержится информация об оплате комиссии за перечисление денежных средств на корпоративные карты.
Плата за выдачу расчетной чековой книжки и комиссия банку за перечисление денежных средств на корпоративные карты — это плата банку за его услуги.
Перечень банковских операций приведен в ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности». Поскольку открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц относятся к банковским операциям, расходы организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, на покупку чековой книжки и на уплату комиссионных сборов за ведение счета в банке учитываются при определении налоговой базы (Письмо Минфина России от 25.05.2007 N 03-11-04/2/139).
Таким образом, организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе учесть в расходах при расчете налоговой базы по УСН плату за выдачу расчетной чековой книжки, комиссию банку за перечисление денежных средств на корпоративные карты.
А.В.Тесленко
ООО «КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
16.10.2014
