Вопрос: Налогоплательщик в 2013 г. по одному договору купли-продажи приобрел доли квартиры. В это же время, действуя от имени своего несовершеннолетнего ребенка, он приобрел на имя ребенка оставшуюся долю квартиры, заключив другой договор купли-продажи. На указанную квартиру в 2013 г. зарегистрировано право общей долевой собственности и выдано единое свидетельство о государственной регистрации права. Вправе ли налогоплательщик воспользоваться имущественным налоговым вычетом в связи с приобретением жилья в отношении произведенных затрат в целом на квартиру?
Ответ: Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение обеих долей в праве собственности на квартиру, право собственности на одну из которых оформлено на его несовершеннолетнего ребенка, в сумме фактически произведенных расходов в установленных законом пределах.
Обоснование: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 2014 г.) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Из данной нормы следует, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при приобретении одного из вышеперечисленных объектов.
Согласно абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет, при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них по договору купли-продажи является свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них (см. Письма Минфина России от 06.08.2012 N 03-04-05/7-918, от 16.05.2011 N 03-04-05/7-355).
При этом следует учитывать, что у родителя (родителей), приобретающих жилье с несовершеннолетним ребенком (детьми), вычет может быть увеличен на долю детей (Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П, Определения Верховного Суда РФ от 05.05.2010 N 2-3615/2009 и N 80-Ф10-214, Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-04-05/7-223).
Таким образом, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение обеих долей в праве собственности на квартиру, право собственности на одну из которых оформлено на его несовершеннолетнего ребенка, в сумме фактически произведенных расходов в установленных законом пределах (см. также Письмо Минфина России от 28.05.2013 N 03-04-05/19335).
А.В.Телегус
К. э. н.
Член Палаты налоговых консультантов
Российской Федерации
19.10.2014
