Вопрос: Налогоплательщик в 2014 г. представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ с целью получения социального налогового вычета за 2013 г. в связи с оплатой обучения по очной форме в вузе своего ребенка (до 24 лет). При этом квитанции (кассовые чеки), подтверждающие внесение в кассу вуза наличных денежных средств, налогоплательщиком утрачены, однако к декларации приложен подлинник справки вуза, подтверждающей внесение платы за обучение. Налоговый орган отказал в предоставлении соответствующего вычета. Правомерны ли его действия?
Ответ: Отказ налогового органа в предоставлении социального налогового вычета правомерен, поскольку соответствующая справка учебного заведения не может являться надлежащим документом в подтверждение произведенных налогоплательщиком расходов на обучение своего ребенка.
Обоснование: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
При этом определено, что указанный социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.
Документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком, должны быть оформлены в установленном законодательством порядке. При внесении наличных денежных средств в кассу образовательного учреждения такими документами могут являться квитанция к приходному кассовому ордеру, чек контрольно-кассовой техники, бланк строгой отчетности (см. Приложение к Письму ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@).
В рассматриваемой ситуации целесообразно обратиться к Апелляционному определению Московского городского суда от 22.07.2014 по делу N 33-29286, в котором отмечено, что соответствующая справка учебного заведения не может являться надлежащим документом в подтверждение произведенных расходов.
Таким образом, отказ налогового органа в предоставлении социального налогового вычета правомерен.
А.В.Телегус
К. э. н.
Член Палаты налоговых консультантов
Российской Федерации
19.10.2014
