Главная » Правовая база » Вопрос-ответ официально » ИП прекратил свою деятельность 25.10.2013. Отчетность по налогам сдана, погашена задолженность по страховым взносам и НДФЛ. Декларация по форме 3-НДФЛ за 2013 г. представлена в марте 2014 г. В июне 2014 г. пришло требование об уплате штрафа за несвоевременное представление декларации. Правомерно ли это?
23.10.2020

ИП прекратил свою деятельность 25.10.2013. Отчетность по налогам сдана, погашена задолженность по страховым взносам и НДФЛ. Декларация по форме 3-НДФЛ за 2013 г. представлена в марте 2014 г. В июне 2014 г. пришло требование об уплате штрафа за несвоевременное представление декларации. Правомерно ли это?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, прекратил свою деятельность 25.10.2013. При этом была сдана отчетность по налогам и полностью погашена задолженность по страховым взносам во внебюджетные фонды. По НДФЛ также был погашен долг перед бюджетом, а декларация по форме 3-НДФЛ за 2013 г. была представлена в налоговый орган в марте 2014 г. Однако в июне 2014 г. из налогового органа пришло требование об уплате штрафных санкций за несвоевременное представление декларации по НДФЛ.
Правомерны ли действия налогового органа по предъявлению штрафных санкций по сдаче отчетности НДФЛ в данном случае, учитывая, что задолженности по уплате налогов в бюджет нет?
 
Ответ: Если индивидуальный предприниматель при прекращении деятельности своевременно произвел уплату налогов и страховых взносов, но своевременно не сдал в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@), то налоговый орган имеет право предъявить к уплате штрафные санкции в сумме 1000 руб. за несвоевременное представление отчетности.
 
Обоснование: Согласно п. 3 ст. 229 Налогового кодекса РФ при прекращении индивидуальным предпринимателем своей деятельности до конца налогового периода необходимо в течение пяти рабочих дней с даты прекращения такой деятельности представить в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
Обязанность по уплате НДФЛ возникает не позднее чем через 15 календарных дней со дня подачи такой декларации.
Исходя из условий рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель обязан был подать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2013 г. в течение пяти рабочих дней с даты прекращения своей деятельности, то есть не позднее 02.10.2013.
Однако в нарушение положений п. 3 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2013 г. была представлена в марте 2014 г.
На основании п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере пяти процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.
В данном случае, учитывая, что у налогоплательщика, индивидуального предпринимателя, отсутствует задолженность перед бюджетом по уплате налогов, в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ подлежит взысканию штраф за непредставление индивидуальным предпринимателем в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в налоговый орган по месту учета в сумме 1000 руб.
Минфин России в Письме от 21.10.2010 N 03-02-07/1479 также указывает, что, если налогоплательщик представил декларацию с нарушением сроков, но вовремя и в полном объеме уплатил налоги в бюджет, штраф применяется в минимальном размере — 1000 руб.
 
Г.А.Канаева
ЗАО «Сплайн-Центр»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
24.10.2014