Вопрос: Налоговая инспекция отказала организации в возврате НДС (5 млн руб.), ссылаясь на наличие недоимки по пеням в федеральный бюджет в сумме 19 руб. Правомерны ли действия налоговой инспекции?
Ответ: Решение налоговой инспекции об отказе организации в возврате НДС (5 млн руб.) со ссылкой на наличие недоимки по пеням в федеральный бюджет в сумме 19 руб. является неправомерным, так как при наличии одновременно переплаты по НДС и недоимки по пеням должен быть произведен зачет и излишне уплаченная сумма налога возвращается налогоплательщику.
Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 78 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно либо на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (п. 5 ст. 78 Кодекса).
Кроме того, п. 4 ст. 176 Кодекса установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.
Из указанных норм законодательства следует, что налоговая инспекция обязана была вернуть сумму НДС за вычетом недоимки по пеням. В подтверждение этому существует арбитражная практика (Постановление ФАС Центрального округа от 16.03.2010 по делу N А35-4705/2009).
Р.Х.Дочкин
ООО «М-СТАЙЛ»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
26.10.2014
