В сентябре 2014 г. у налогоплательщика родился первый ребенок. Работник направил работодателю заявление на получение вычета (доход за сентябрь не превысил 280 000 руб.). Правомерен ли отказ работодателя в предоставлении вычета, если доход работника, исчисленный с начала года, на момент рождения ребенка превысил указанный размер?

Вопрос: В сентябре 2014 г. у налогоплательщика родился первый ребенок. Так как стандартный налоговый вычет по НДФЛ, установленный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляется с месяца рождения ребенка, работник направил работодателю соответствующее заявление на получение вычета (доход за сентябрь не превысил 280 000 руб.). Работодатель отказался предоставить указанный вычет, поскольку доход работника, исчисленный с начала года, на момент рождения ребенка превысил указанный размер. Правомерны ли действия работодателя?
 
Ответ: Поскольку доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, на момент рождения ребенка превысил 280 000 руб., налогоплательщик не имеет права на получение стандартного налогового вычета в отношении своего ребенка, а действия работодателя являются правомерными.
 
Обоснование: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на родителей, на обеспечении которых находится ребенок, в соответствующих размерах.
По общему правилу, установленному абз. 19 названного подпункта, стандартный налоговый вычет на ребенка путем уменьшения налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей).
Вместе с тем следует учитывать, что абз. 17 — 18 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ определено, что налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Поскольку доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, на момент рождения ребенка превысил 280 000 руб., налогоплательщик не имеет права на получение стандартного налогового вычета в отношении своего ребенка, а действия работодателя являются правомерными.
 
А.В.Телегус
К. э. н.
Член Палаты налоговых консультантов
Российской Федерации
26.10.2014