Вопрос: Российская организация по заказу организации — резидента Туркменистана проводит концертную программу в Туркменистане (г. Ашгабад). Возникает ли в данном случае необходимость в исчислении налога на добавленную стоимость в Российской Федерации?
Ответ: Российской организации, проводящей концертную программу в Туркменистане (г. Ашгабад) по заказу резидента Туркменистана, не следует производить исчисление налога на добавленную стоимость в Российской Федерации, так как местом реализации услуг не является территория Российской Федерации.
Обоснование: Согласно п. 1 ст. 143 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации.
Исходя из пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается также реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Соответственно, если местом реализации товаров (работ, услуг) и передачи имущественных прав признается территория Российской Федерации, у российской организации возникает объект налогообложения по налогу на добавленную стоимость.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами ст. 148 НК РФ.
На основании положений пп. 3 п. 1 и пп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ место реализации услуг, оказываемых в сфере культуры и искусства, определяется в зависимости от места фактического оказания услуг.
Следовательно, при проведении концертной программы в Туркменистане (г. Ашгабад) местом реализации не признается территория Российской Федерации.
Таким образом, при проведении концертной программы в Туркменистане (г. Ашгабад) исчисление налога на добавленную стоимость в Российской Федерации российской организацией не производится, так как местом реализации не является территория Российской Федерации (см. также Письмо ФНС России от 22.05.2014 N ГД-4-3/9950).
А.В.Недоступ
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
02.11.2014
