Вопрос: Организация приобрела за наличный расчет через подотчетное лицо канцелярские товары (открытки, конверты) в отделении почтовой связи. В оплату приобретенных товаров выдан кассовый чек, в котором выделена сумма НДС. Вправе ли организация принять к вычету НДС на основании кассового чека?
Ответ: В случае если организация приобрела за наличный расчет через подотчетное лицо канцелярские товары (открытки, конверты) в отделении почтовой связи, она вправе применить вычет по НДС на основании кассового чека, но свою позицию ей придется отстаивать в суде.
Обоснование: Одним из оснований применения вычета по НДС является наличие счета-фактуры, выставленного продавцом при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав продавец не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав, должен выставить счет-фактуру.
Согласно п. 7 ст. 168 НК РФ при реализации товаров за наличный расчет организациями и индивидуальными предпринимателями розничной торговли, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, вышеуказанные требования по выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
Как указал Минфин России, особенности вычета сумм НДС в отношении товаров, приобретаемых в организациях розничной торговли, НК РФ не предусмотрены, поэтому суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретенным в данных организациях, по кассовым чекам, в которых выделена сумма налога, без счетов-фактур к вычету не принимаются (Письма от 03.08.2010 N 03-07-11/335, от 15.06.2010 N 03-07-11/252, от 09.03.2010 N 03-07-11/51).
Однако, по мнению Конституционного Суда РФ, выраженному в Определении от 02.10.2003 N 384-О, счет-фактура — не единственный документ для применения вычетов по НДС налогоплательщиком. Вычеты могут предоставляться и на основании иных документов, подтверждающих уплату налога.
Правомерность применения вычета по НДС на основании кассового чека без счета-фактуры при приобретении товаров (работ, услуг) за наличный расчет у предприятия розничной торговли подтверждает сложившаяся арбитражная практика (Постановления Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 N 17718/07, ФАС Московского округа от 23.08.2011 N КА-А41/7671-11, ФАС Центрального округа от 05.08.2010 по делу N А64-3986/09, ФАС Западно-Сибирского округа от 20.07.2009 N Ф04-4134/2009(10406-А67-42)).
И.В.Разумова
ООО «ИК Ю-Софт»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
05.11.2014
