ИП, применяющий ОСН, использует в предпринимательской деятельности легковой автомобиль, учтенный как основное средство. Вправе ли ИП получить профессиональный вычет по НДФЛ по расходам на мойку и чистку автомобиля?

Вопрос: ИП, применяющий ОСН, для осуществления предпринимательской деятельности использует легковой автомобиль, учтенный им в качестве основного средства. В личных целях автомобиль не используется. Вправе ли предприниматель принять в качестве профессионального налогового вычета по НДФЛ расходы на мойку и чистку указанного автомобиля?
 
Ответ: Расходы на мойку и чистку автомобиля могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета по НДФЛ предпринимателя.
 
Обоснование: На наш взгляд, необходимо учитывать, что согласно п. 1 ст. 221 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
В силу пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ в состав прочих расходов налогоплательщика входят, в частности, расходы на содержание служебного транспорта, в том числе автомобильного.
Исходя из изложенного расходы на мойку и чистку автомобиля могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета предпринимателя (данный подход усматривается из Письма Минфина России от 20.06.2006 N 03-03-04/1/530, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 06.10.2011 по делу N А05-11805/2010).
 
А.В.Телегус
К. э. н.
Член Палаты налоговых консультантов
Российской Федерации
14.11.2014