Главная » Правовая база » Вопрос-ответ официально » Вправе ли банк открыть организации счет, если ему известно о наличии решения о приостановлении операций по счету организации в другом банке, у которого отозвана лицензия? Будет ли банк нести ответственность за открытие счета?
23.10.2020

Вправе ли банк открыть организации счет, если ему известно о наличии решения о приостановлении операций по счету организации в другом банке, у которого отозвана лицензия? Будет ли банк нести ответственность за открытие счета?

Вопрос: Согласно п. 12 ст. 76 НК РФ при наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств в банке, а также по счетам лиц, указанных в п. 11 настоящей статьи, банки не вправе открывать этой организации и этим лицам счета и предоставлять этой организации право использовать новые корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств.
Вправе ли банк открыть организации счет, если ему известно о наличии решения о приостановлении операций по счету организации в другом банке, однако у того банка была отозвана лицензия, то есть он фактически утратил правоспособность кредитной организации? Будет ли банк нести ответственность за открытие счета организации в данной ситуации?
 
Ответ: При наличии действующего решения налогового органа о приостановлении операций по счетам организации-налогоплательщика в банке, у которого была отозвана лицензия, другой банк не вправе открыть этой организации счет. В противном случае банк может быть привлечен к ответственности по п. 1 ст. 132 или п. 1 ст. 135.2 Налогового кодекса РФ (в виде штрафа в размере 20 тыс. руб.), а должностное лицо банка — по ч. 2 ст. 15.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях в виде штрафа от 2 до 3 тыс. руб.
 
Обоснование: Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам и переводе электронных денежных средств принимается исключительно в отношении организации (п. 2 ст. 76 НК РФ). Согласно нормам п. 8 ст. 76 НК РФ данное решение вправе отменить только сам налоговый орган в случае взыскания налога, пеней, штрафа с организации-налогоплательщика. В связи с этим отзыв лицензии у банка не является основанием для отмены решения налогового органа по организации — юридическому лицу.
Таким образом, нормы п. 12 ст. 76 НК РФ должны быть учтены любым банком в отношении конкретной организации-налогоплательщика.
Письмом ФНС России от 20.02.2014 N ПА-4-6/3003 «Об использовании интернет-сервиса «Сведения о наличии решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков» сообщается порядок информирования банков о приостановлении операций и об их отмене во исполнение требований п. 12 ст. 76 НК РФ. С этой целью на сайте ФНС России с 03.02.2014 открыт доступ к интернет-сервису «Сведения о наличии решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков», который позволяет банкам получать актуальную информацию о наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) и переводов его электронных денежных средств в банке.
В указанной ситуации не уточнено, каким образом банк извещен о наличии решения ФНС России в отношении организации (например, была ли предъявлена копия решения ФНС России, на основе информации сайта ФНС России и т.п.) и являются ли эти сведения актуальными на момент открытия счета. Действующее решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика не дает право банкам в отношении организации открывать счета и переводить электронные денежные средства согласно п. 12 ст. 76 НК РФ.
Если кредитная организация нарушила нормы п. 12 ст. 76 НК РФ, то законодательством предусмотрены следующие виды ответственности:
— п. 1 ст. 132 НК РФ — взыскание штрафа в размере 20 тыс. руб. (нарушение банком порядка открытия счета);
— п. 1 ст. 135.2 НК РФ — взыскание штрафа в размере 20 тыс. руб. (нарушение банком обязанностей, связанных с электронными денежными средствами);
— ч. 2 ст. 15.7 КоАП РФ — наложение административного штрафа на должностных лиц банка в размере от 2 тыс. до 3 тыс. руб. (нарушение порядка открытия счета налогоплательщику).
Во исполнение Инструкции Банка России от 30.05.2014 N 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» банки разрабатывают перечень документов, необходимый для открытия счетов. Обзор банковской практики показывает, что во избежание возможных разногласий с клиентом, а также риска возникновения штрафных санкций указанный перечень дополняется банками требованием к организации о подтверждении отсутствия задолженности по уплате налога, пеней, штрафа при открытии счетов.
 
С.Д.Юшкова
Заместитель заведующего кафедрой
«АРБ. Современные банковские технологии»
Федерального государственного бюджетного
образовательного учреждения высшего
профессионального образования
«Финансовый университет
при Правительстве Российской Федерации»
15.11.2014