Вопрос: Организация по решению суда должна выплатить физическому лицу денежные средства. В решении суда указана сумма, причитающаяся физическому лицу, а также выделен НДФЛ. Физическое лицо представило в адрес организации заявление о перечислении денежных средств другому физическому лицу и нотариально удостоверенную доверенность на получение денежных средств данным лицом. На какое физическое лицо организация должна будет представить справку о сумме дохода и удержанном НДФЛ по форме 2-НДФЛ в налоговый орган?
Ответ: В ситуации, когда организация по решению суда должна выплатить физическому лицу денежные средства, а физическое лицо представило в адрес организации заявление о перечислении денежных средств другому физическому лицу и нотариально удостоверенную доверенность на получение денежных средств данным лицом, справка по форме 2-НДФЛ представляется на физическое лицо — получателя дохода, указанное в судебном решении.
Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджет.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговый агент представляет в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет за этот период налогов ежегодно в срок не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как указано в п. 4 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты удерживают начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
По разъяснениям Минфина России, изложенным в Письме от 07.04.2014 N 03-04-06/15507, НК РФ не установлены особенности выполнения налоговым агентом своих обязанностей при выплате налогоплательщику дохода по решению суда.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом при фактической выплате денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).
В связи с тем что в рассматриваемой ситуации получателем средств по решению суда является первое физическое лицо, следовательно, оно и является налогоплательщиком данного налога, а денежные средства только перечисляются по его поручению иному физическому лицу, соответственно, справка по форме 2-НДФЛ должна быть представлена организацией на физическое лицо — получателя дохода, указанное в судебном решении.
И.В.Разумова
ООО «ИК Ю-Софт»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
26.11.2014
