Вопрос: С 01.01.2015 НК РФ дополнен новой гл. 32 «Налог на имущество физических лиц», а Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» утрачивает силу. Сохраняется ли в 2015 г. для ИП, применяющих УСН и ЕНВД, освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности?
Ответ: В 2015 г. для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и ЕНВД, сохраняется освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Обоснование: С 01.01.2015 НК РФ дополнен новой гл. 32 «Налог на имущество физических лиц» (п. 8 ст. 2, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»).
При этом Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» с указанной даты утрачивает силу (ч. 1 ст. 4 Федерального закона N 284-ФЗ).
При этом в соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ с 01.01.2015 применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ с 01.01.2015 уплата индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в частности, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ.
Положения п. 3 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ в связи с введением гл. 32 НК РФ не отменены и сохраняют свое действие в 2015 г. То есть в 2015 г. для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и ЕНВД, сохраняется освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ.
Д.И.Шофман
ООО «ФондИнфо»
05.12.2014
