Физическое лицо в 2012 г. приобрело квартиру за счет целевого кредита. В августе 2013 г. квартира была продана, но кредит еще не погашен. В целях исчисления НДФЛ при декларировании полученного от продажи квартиры дохода сумма дохода может быть уменьшена на расходы в виде уплаченных процентов по договору ипотечного кредита. За какой период 2013 г. можно учесть проценты — за весь год или только за восемь месяцев (с января по август)?

Вопрос: Физическое лицо в 2012 г. приобрело квартиру за счет целевого кредита. В августе 2013 г. квартира была продана, но кредит еще не погашен. В целях исчисления НДФЛ при декларировании полученного от продажи квартиры дохода сумма дохода может быть уменьшена на расходы в виде уплаченных процентов по договору ипотечного кредита. За какой период 2013 г. можно учесть проценты — за весь год или только за восемь месяцев (с января по август)?
 
Ответ: Сумма процентов, уплаченных по договору ипотечного кредита, может быть задекларирована при подаче декларации по НДФЛ за 2013 г. в расходах за весь 2013 г., так как законодательство не содержит ограничений по учету в расходах процентов, уплаченных после даты продажи квартиры до конца налогового периода.
 
Обоснование: При определении налоговой базы для уплаты НДФЛ налогоплательщик вправе уменьшить свои доходы на фактически произведенные расходы, связанные с получением дохода (пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ). Проценты по целевому кредиту, полученному на приобретение квартиры, также относятся к расходам, принимаемым в уменьшение налоговой базы по НДФЛ. Такие разъяснения даются в Письмах Минфина России (Письма Минфина России от 05.07.2013 N 03-04-05/26183, от 28.04.2012 N 03-04-05/9-569, от 13.03.2012 N 03-04-05/9-291, от 21.04.2008 N 03-04-05-01/125).
Причем в этих разъяснениях не содержится указаний на то, что учитываются только проценты, уплаченные до даты продажи квартиры.
По нашему мнению, проценты, уплаченные после даты продажи квартиры, также являются расходом налогоплательщика, связанным с получением дохода, так как целевой кредит получен на приобретение именно этой квартиры. Кроме того, декларация 3-НДФЛ подается налогоплательщиком по итогам налогового периода, следовательно, он вправе учесть все доходы и расходы, связанные с продажей квартиры, в том числе относящиеся к данному налоговому периоду.
Таким образом, на наш взгляд, при подаче декларации 3-НДФЛ по доходам от продажи квартиры физическое лицо вправе учесть в расходах проценты по целевому кредиту, уплаченные за весь 2013 г.
 
Е.В.Селедцова
ООО «ИК Ю-Софт»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
31.08.2013