Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения и использует труд наемных работников. Как необходимо уплачивать страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в 2013 г.?
Ответ: Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения и производящий выплаты в пользу физических лиц, уплачивает с 1 января 2013 г. страховые взносы с сумм этих выплат и иных вознаграждений по следующим тарифам: ПФР — 20%; ФСС РФ — 0%; ФФОМС — 0% (за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в пп. 19, 45 — 47 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ).
Также индивидуальные предприниматели обязаны в 2013 г. уплачивать страховые взносы за себя в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах: на обязательное пенсионное страхование — 32 479,2 руб. и на обязательное медицинское страхование — 3185,5 руб.
Обоснование: Плательщиками страховых взносов на основании ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Федеральный закон N 212-ФЗ) являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), в том числе индивидуальные предприниматели и индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (не работодатели).
При этом ч. 3 ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ установлено, что, если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в ч. 1 упомянутой статьи или в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.
Таким образом, исходя из положений Федерального закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели, являющиеся работодателями и производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, уплачивают страховые взносы с сумм этих выплат и иных вознаграждений, а также в соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ обязаны уплачивать страховые взносы за себя в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.
Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 94-ФЗ) НК РФ дополнен гл. 26.5 «Патентная система налогообложения», которая вступила в силу с 1 января 2013 г.
В соответствии со ст. 6 Федерального закона N 94-ФЗ ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ дополнена п. 14, согласно которому индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в пп. 19, 45 — 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, с 1 января 2013 г. вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ (ПФР — 20%; ФСС РФ — 0%; ФФОМС — 0%), в отношении выплат в пользу физических лиц.
Следует отметить, что пониженные тарифы страховых взносов не распространяются на индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, которые осуществляют следующие виды предпринимательской деятельности:
— сдачу в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
— розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли;
— розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
— услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания.
Фиксированные размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями в отношении себя как самозанятой категории плательщиков.
С 2013 г. фиксированный размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование определяется как произведение двукратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, и тарифа страховых взносов, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона N 212-ФЗ, увеличенного в 12 раз. Таким образом, страховой взнос на обязательное пенсионное страхование для самозанятых лиц в 2013 г. составляет 32 479,2 руб. (2 x 5205 руб. (МРОТ в 2013 г.) x 26% x 12 месяцев).
Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, и тарифа страховых взносов, установленного п. 3 ч. 2 ст. 12 Федерального закона N 212-ФЗ, увеличенного в 12 раз. Таким образом, страховой взнос на обязательное медицинское страхование для самозанятых лиц в 2013 г. составляет 3185,5 руб. (5205 руб. (МРОТ в 2013 г.) x 5,1% x 12 месяцев).
О.В.Старикова
Советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
Министерство труда и
социальной защиты
Российской Федерации
13.09.2013
