Вопрос: Организация (рекламное агентство) применяет УСН с объектом налогообложения «доходы».
После наступления страхового случая (падения рекламного щита) страховая компания перечислила организации денежные средства в возмещение ущерба. Сумма возмещения не покрывает полностью затрат, понесенных в связи со страховым случаем.
Как учитываются при налогообложении данные поступления?
Ответ: Сумма, поступившая от страховой организации в возмещение ущерба от страхового случая, упрощенцем с объектом налогообложения «доходы» учитывается при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в полном размере.
Обоснование: Согласно п. 1 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы», налоговую ставку 6% применяет ко всем полученным доходам. При этом расходы не учитываются.
Порядок определения доходов установлен ст. 346.15 НК РФ, в соответствии с которой учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы.
Доходы от реализации определяются в соответствии со ст. 249 НК РФ, а внереализационные доходы — в соответствии со ст. 250 НК РФ.
А п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ к внереализационным доходам относит в том числе суммы возмещения убытков или ущерба.
Соответственно, налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», должен учесть при определении налоговой базы всю сумму возмещенного ему ущерба в виде страховой выплаты.
При этом организация не вправе уменьшить полученные доходы на какие-либо расходы.
(Письма Минфина России от 21.08.2009 N 03-11-06/2/157, от 14.07.2010 N 03-11-11/199.)
Таким образом, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», должна учесть всю сумму полученной страховой выплаты в составе доходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
Ю.Ю.Каменная
Финансовый директор
ООО «Культтовары-Биником»
08.10.2013
