Вопрос: Можно ли подавать налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2012 г. на бумажном носителе, если среднесписочная численность за 2011 г. составила 90 человек, среднесписочная численность за 2012 г. — 110 человек?
Ответ: Организация должна представлять налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2012 г. в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, так как среднесписочная численность на 1 января 2013 г. превысила 100 человек.
Обоснование: В соответствии с п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по установленным форматам в электронной форме, если иной порядок предоставления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.
Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются организацией в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована). Указанные сведения представляются в налоговый орган по месту нахождения организации по форме, которая утверждена Приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@ «Об утверждении формы Сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год». В данной форме численность указывается на 1 января текущего года, следовательно, в сведениях, которые будут поданы за 2012 г., будет указана величина среднесписочной численности за 2011 г., которая составила 90 человек.
В настоящее время расчет среднесписочной численности работников осуществляется в соответствии с Приказом Росстата от 24.10.2011 N 435 «Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», N П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», N П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», N П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», N П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации».
Однако налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, в соответствии с п. 4 ст. 289 НК РФ, представляется не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть уже в 2013 г.
На 1 января 2013 г. среднесписочная численность за 2012 г. составила 110 человек, соответственно, организация должна представлять налоговую декларацию в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Таким образом, организация должна представлять налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2012 г. в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Е.Е.Смирнова
Федеральное государственное бюджетное
образовательное учреждение высшего
профессионального образования
«Финансовый университет
при Правительстве Российской Федерации»
14.10.2013
