Главная » Правовая база » Вопрос-ответ официально » Индивидуальным предпринимателем (далее - ИП) с 01.01.2013 приобретен патент по виду деятельности "Сдача в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности". 1. Если по итогам 2013 г. ИП утратит статус налогового резидента РФ, не утратит ли он права осуществлять на территории РФ предпринимательскую деятельность в качестве ИП; вправе ли будет ИП - нерезидент РФ осуществлять деятельность на основе ПСН, если он как физическое лицо продаст долю (более 50 процентов) в уставном капитале ООО, зарегистрированного в Чехии? 2. Продажа доли в уставном капитале ООО, зарегистрированного в Чехии, подпадает под налогообложение в РФ или Чехии? 3. Какая организация в РФ подтверждает статус нерезидента?
19.10.2020

Индивидуальным предпринимателем (далее — ИП) с 01.01.2013 приобретен патент по виду деятельности «Сдача в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности». 1. Если по итогам 2013 г. ИП утратит статус налогового резидента РФ, не утратит ли он права осуществлять на территории РФ предпринимательскую деятельность в качестве ИП; вправе ли будет ИП — нерезидент РФ осуществлять деятельность на основе ПСН, если он как физическое лицо продаст долю (более 50 процентов) в уставном капитале ООО, зарегистрированного в Чехии? 2. Продажа доли в уставном капитале ООО, зарегистрированного в Чехии, подпадает под налогообложение в РФ или Чехии? 3. Какая организация в РФ подтверждает статус нерезидента?

Вопрос: Индивидуальным предпринимателем с 01.01.2013 приобретен патент по виду деятельности «Сдача в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности».
1. Если по итогам 2013 г. индивидуальный предприниматель утратит статус налогового резидента РФ:
— не утратит ли индивидуальный предприниматель право осуществлять на территории РФ предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя;
— вправе ли будет индивидуальный предприниматель — нерезидент РФ осуществлять деятельность на патентной системе налогообложения, если он как физическое лицо продаст долю (более 50 процентов) в уставном капитале ООО, зарегистрированного в Чехии?
2. Продажа доли в уставном капитале ООО, зарегистрированного в Чехии, подпадает под налогообложение в РФ или Чехии?
3. Какая организация в РФ подтверждает статус нерезидента?
 
Ответ: 1. Индивидуальный предприниматель не утратит права на осуществление на территории Российской Федерации (РФ) предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Продажа индивидуальным предпринимателем доли в уставном капитале организации, зарегистрированной в Чехии, не оказывает влияния на осуществление деятельности самого индивидуального предпринимателя — нерезидента РФ на территории РФ.
2. Продажа доли в уставном капитале организации, зарегистрированной в Чехии, подпадает под налогообложение в Чехии, так как физическое лицо является резидентом Чехии (получен вид на жительство).
3. В РФ нет специальной организации, подтверждающей статус нерезидента. Статус нерезидента РФ могут подтвердить любые документы, позволяющие установить количество календарных дней пребывания физического лица на территории РФ в течение предшествующих 12 последовательных месяцев.
 
Обоснование: 1. Согласно п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Согласно ст. 23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в соответствии с положениями Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» по месту жительства индивидуального предпринимателя. При условии соблюдения требований гл. VII.1 «Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей» Федерального закона N 129-ФЗ любое физическое лицо, независимо от налогового статуса (является данное лицо резидентом Российской Федерации либо нет), может быть зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п. 1 ст. 346.45 НК РФ патент выдается индивидуальному предпринимателю налоговым органом по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения. Патент действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте.
В соответствии с п. 1 ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.
В ст. 1201 ГК РФ специально оговаривается, что право физического лица заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица в качестве индивидуального предпринимателя определяется по праву той страны, где такое физическое лицо зарегистрировано в качестве предпринимателя. Гражданство физического лица не будет иметь здесь решающего значения.
Продажа физическим лицом доли в уставном капитале организации, зарегистрированной в Чехии, является самостоятельной сделкой и не может препятствовать предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя на территории РФ.
2. В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В связи с тем что физическое лицо не является налоговым резидентом РФ и в результате продажи имущественных прав получит доход от иностранной организации на территории иностранного государства, указанные доходы подлежат налогообложению в иностранном государстве. Согласно п. 1 ст. 21 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики от 17.11.1995 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» (ред. от 27.04.2007) виды доходов резидента договаривающегося государства независимо от источника их возникновения, о которых не говорится в предыдущих статьях данной Конвенции, подлежат налогообложению только в этом государстве. То есть налогообложение доходов, полученных физическими лицами — налоговыми резидентами Чешской Республики, осуществляется в Чехии.
3. В РФ нет специальной организации, подтверждающей статус нерезидента. Конкретный перечень документов, которые подтверждали бы налоговый статус налогоплательщика, ни НК РФ, ни какими-либо иными нормативными документами не установлен. Поэтому такое подтверждение возможно на основании любых документов, позволяющих установить количество календарных дней пребывания физического лица на территории РФ в течение предшествующих 12 последовательных месяцев. Например, отметки пропускного контроля в документе, удостоверяющем личность гражданина (загранпаспорте) (см., в частности, Письмо Минфина России от 16.03.2012 N 03-04-06/6-64), помимо этого, подтвердить время пребывания в РФ могут (Письма Минфина России от 28.06.2012 N 03-04-06/6-183, от 26.04.2012 N 03-04-05/6-557, от 16.03.2012 N 03-04-06/6-64, от 16.05.2011 N 03-04-06/6-110, ФНС России от 22.07.2011 N ЕД-4-3/11900@):
— трудовой договор;
— справки с места работы;
— справка из учебного заведения;
— табель учета рабочего времени;
— свидетельство о регистрации по месту временного пребывания;
— квитанции о проживании в гостинице;
— другие документы, подтверждающие период нахождения физического лица в РФ (проездные билеты, приказы о командировках, путевые листы, авансовые отчеты и т.п.).
 
И.С.Клевакина
ООО «Инвест-Аудит»
 
Материал предоставлен при содействии
ЗАО «ТелекомПлюс»
Регионального информационного центра
Сети КонсультантПлюс
21.08.2013