Вопрос: Организация — субъект малого предпринимательства, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы», получила субсидию в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
Обязана ли организация в течение двух налоговых периодов с даты получения субсидии отразить сумму субсидии в составе доходов, облагаемых налогом по УСН?
Ответ: Если организация — субъект малого предпринимательства, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы», получила субсидию в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», то организация обязана в течение двух налоговых периодов с даты получения субсидии отразить сумму субсидии в составе доходов, облагаемых налогом по УСН, в порядке, установленном абз. 6 п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ.
Обоснование: В соответствии с абз. 6 п. 1 ст. 346.17 НК РФ средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом N 209-ФЗ, отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в данном пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.
При этом согласно абз. 7 п. 1 ст. 346.17 НК РФ порядок признания доходов, предусмотренный абз. 4 — 6 данного пункта, применяется налогоплательщиками, применяющими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, а также налогоплательщиками, применяющими в качестве объекта налогообложения доходы, при условии ведения ими учета сумм выплат (средств), указанных в абз. 4 — 6 данного пункта.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация обязана в течение двух налоговых периодов с даты получения субсидии отразить сумму субсидии в составе доходов, облагаемых налогом по УСН, в вышеуказанном порядке (без уменьшения доходов на сумму расходов, фактически осуществленных за счет субсидии).
С.М.Лазутин
ООО «М-СТАЙЛ»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
11.11.2013
