Вопрос: Должна ли российская организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, уплачивать НДС в отношении услуг по реализации сувенирной продукции физическим лицам на территории Российской Федерации, оказываемых этой организацией по агентскому договору белорусскому принципалу?
Ответ: Российская организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, при оказании услуг по агентскому договору белорусскому принципалу по реализации сувенирной продукции физическим лицам на территории Российской Федерации НДС уплачивать не должна.
Обоснование: Статьей 2 Протокола от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» (далее — Протокол) предусмотрено, что при выполнении работ (оказании услуг) налогоплательщиками государств — членов Таможенного союза налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства — члена Таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ (услуг).
На основании пп. 5 п. 1 ст. 3 Протокола местом реализации услуг по реализации сувенирной продукции физическим лицам, находящимся на территории Российской Федерации, оказываемых российской организацией по агентскому договору белорусскому принципалу, признается территория Российской Федерации.
Вместе с тем согласно п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров в Российскую Федерацию, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
Таким образом, российская организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, при оказании указанных услуг НДС уплачивать не должна.
А.Н.Лозовая
Ведущий советник
отдела косвенных налогов
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Минфина России
13.11.2013
