Организация, применяющая УСН, воспользовалась услугами агента для подбора помещения для ресторана с целью заключения договора аренды. Учитываются ли в расходах для целей УСН затраты организации на выплату вознаграждения агенту?

Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения — «доходы минус расходы»), планирует открыть ресторан. Для подбора помещения с целью заключения договора аренды организация воспользовалась услугами агента. Принимаются ли для целей налогообложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, расходы на подбор помещения для аренды в виде агентского вознаграждения?
 
Ответ: Затраты организации на выплату вознаграждения агенту, подбирающему помещение для ресторана, который она планирует открыть, учитываются в расходах для целей УСН.
 
Обоснование: По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) определенные действия (п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса РФ).
Расходы по выплате агентам вознаграждений за посреднические услуги могут быть признаны для целей УСН, если такие расходы документально подтверждены и экономически обоснованны (пп. 24 п. 1, п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, Письма Минфина России от 24.01.2013 N 03-11-11/28, от 22.04.2009 N 03-11-09/145). В данном случае документальным подтверждением расходов будут служить агентский договор, отчет агента, а также документ, подтверждающий оплату агентского вознаграждения организацией.
Для подтверждения экономической обоснованности необходима направленность расхода на получение дохода. Например, услуги агента помогли организации сократить время на поиск помещения, которое в итоге будет использовано для извлечения дохода.
 
О.В.Кулагина
Издательство «Главная книга»
20.11.2013