Вопрос: Российская организация, не имеющая постоянного представительства, покупает в Казахстане грузовые автомобили и, не перегоняя на территорию РФ, продает другой казахской организации. Нужно ли платить НДС и налог на прибыль?
Ответ: В данной ситуации обязанности по начислению и уплате НДС не возникает, налог на прибыль начисляется в обычном порядке.
Обоснование: Если товары (в данном случае грузовые транспортные средства) покупаются и продаются на территории иностранного государства, то российский НДС уплачивать не придется, поскольку местом реализации РФ в данном случае не признается. Ведь согласно ст. 147 Налогового кодекса РФ местом реализации товара признается территория Российской Федерации в случае, если в момент начала отгрузки или транспортировки товар находится на территории Российской Федерации. А объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Что касается налога на прибыль, то согласно ст. 311 НК РФ доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами. На основании п. 1 ст. 7 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 «Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал» прибыль предприятия договаривающегося государства облагается налогом только в этом государстве, если только такое предприятие не осуществляет или не осуществляло предпринимательскую деятельность в другом договаривающемся государстве через расположенное там постоянное учреждение.
Таким образом, налог на прибыль с выручки от операций по реализации в Казахстане при отсутствии постоянного представительства начисляется в обычном порядке.
