Вопрос: Российская организация (ООО), единственный учредитель иностранной организации, зарегистрированной в ОАЭ, получила от нее в июне 2020 г. дивиденды. Каков порядок учета в целях налога на прибыль?
Ответ: Дивиденды, полученные от иностранной организации, зарегистрированной в ОАЭ, учитываются в составе доходов и облагаются по ставке 13%.
Обоснование: В силу п. 1 ч. 2 ст. 250 Налогового кодекса РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы от долевого участия в других организациях (за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных долей, размещаемых среди участников организации). При получении дивидендов от иностранной организации рассчитать и уплатить с них налог на прибыль должен получатель, независимо от порядка налогообложения, установленного в иностранном государстве (п. 1 ч. 2 ст. 250, п. 2 ст. 275 НК РФ).
С 01.01.2020 п. 1 ч. 2 ст. 250 НК РФ дополнен новым абзацем, согласно которому дивиденды, полученные от иностранной организации, следует учесть в составе доходов независимо от того, был с данных дивидендов уплачен налог за рубежом или нет (пп. «б» п. 21 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
При этом дивиденды, полученные участником — российской организацией, имеющей в собственности долю в УК нерезидента в размере не менее чем 50% в течение минимум 365 календарных дней подряд, могут облагаться по ставке 0% (пп. 1 п. 3 ст. 284, п. 2 ст. 275, пп. 1, 2 п. 3 ст. 284 НК РФ). Применять нулевую ставку можно при условии, что на дату принятия решения о выплате дивидендов иностранная организация, выплачивающая дивиденды, не находится в офшорной зоне, поименованной в Перечне государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержденном Приказом Минфина России от 13.11.2007 N 108н (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.06.2018 N 03-03-06/1/37575).
В данном случае, поскольку ОАЭ включены в вышеуказанный Перечень офшорных зон, дивиденды, полученные в 2020 г. российской организацией — единственным учредителем, учитываются в составе доходов и подлежат налогообложению по ставке 13% (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).
