Вопрос: Российская организация (агент) и итальянская организация (принципал) заключили агентский договор. По условиям договора агент должен содействовать в заключении сделки купли-продажи технологического оборудования между итальянской организацией и организацией из ЕАЭС.
Облагается ли НДС вознаграждение агента?
Ответ: Вознаграждение агента облагается НДС, так как посреднические услуги признаются реализованными на территории РФ.
Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
Таким образом, по агентскому договору агент оказывает принципалу услуги, предусмотренные договором.
Пунктом 1 ст. 143 Налогового кодекса РФ определено, что плательщиками НДС признаются, в частности, организации.
Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации является объектом налогообложения по НДС.
По общему правилу место реализации услуг и работ определяется по месту деятельности их исполнителя, если в ст. 148 НК РФ для конкретного вида услуг (работ) не установлен особый порядок (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ). При этом местом осуществления деятельности организации считается территория РФ в случае фактического присутствия этой организации на территории РФ на основе государственной регистрации (п. 2 ст. 148 НК РФ).
Местом реализации посреднических услуг, оказываемых российской организацией, признается территория РФ, и, соответственно, эти услуги подлежат обложению НДС на территории РФ (Письма Минфина России от 02.12.2011 N 03-07-08/339, от 31.12.2009 N 03-07-08/280, от 26.03.2008 N 03-07-08/69, УФНС России по г. Москве от 28.09.2009 N 16-15/100533).
Согласно п. 1 ст. 156 НК РФ налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (иных доходов) при исполнении любого из этих договоров.
Таким образом, в рассматриваемом случае вознаграждение агента облагается НДС.
