Вопрос: Распространяются ли пониженные тарифы страховых взносов для субъектов МСП с 1 апреля 2020 г. на выплаты в пользу иностранных работников со статусом временно пребывающих в РФ из Узбекистана и Таджикистана?
Ответ: Да, субъекты МСП обязаны применять пониженные тарифы страховых взносов с выплат временно пребывающим иностранцам в части, превышающей МРОТ: 10% по взносам на ОПС и 0% по взносам на ВНиМ.
Обоснование: В отношении выплат временно пребывающим иностранным работникам (в том числе из Узбекистана и Таджикистана) страховые взносы уплачиваются по следующим тарифам (пп. 15 п. 1 ст. 422, ст. 425 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»):
— на ОПС — 22%;
— на ВНиМ — 1,8%;
— взносы на ОМС не начисляются (с 1 апреля 2020 г. пониженные тарифы страховых взносов установлены для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП) в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» и осуществляют выплаты в пользу застрахованных лиц (ст. ст. 5, 6, ч. 6 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»)).
Пониженные тарифы страховых взносов применяются к части выплат, определяемой по итогам каждого календарного месяца, которая превышает федеральный МРОТ (12 130 руб.) (ст. ст. 5, 6 Федерального закона N 102-ФЗ, ст. 1 Федерального закона от 27.12.2019 N 463-ФЗ «О внесении изменений в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»):
— 10% по взносам на ОПС;
— 0% по взносам на ВНиМ;
— 5% по взносам на ОМС.
Исключений для иностранных работников законодательством не предусмотрено.
Следовательно, организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся субъектами МСП, выплаты временно пребывающим иностранным работникам должны облагать страховыми взносами по общим тарифам (в части, не превышающей МРОТ) и по пониженным (в части, превышающей МРОТ).
Таким образом, с 1 апреля 2020 г. субъекты МСП применяют пониженные тарифы страховых взносов с выплат временно пребывающим иностранцам в части, превышающей МРОТ: 10% по взносам на ОПС и 0% по взносам на ВНиМ.
